位于市区的某房地产开发企业，2015年发生相关业务如下： (1)1月份购买一宗4000平方米的土地并签订了合同，支付土地出让金5000万元，缴纳相关税费200万元，月底办理好土地使用证。2月份发生“三通一平”工程费用500万元，依据建筑合同，款项已支付

admin2017-05-26 67

问题位于市区的某房地产开发企业，2015年发生相关业务如下：
  (1)1月份购买一宗4000平方米的土地并签订了合同，支付土地出让金5000万元，缴纳相关税费200万元，月底办理好土地使用证。2月份发生“三通一平”工程费用500万元，依据建筑合同，款项已支付。
  (2)3月份将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月份写字楼竣工，按合同约定支付建筑承包商建造费用6000万元(包括装修费用500 7)元)，写字楼建筑面积20000平方米。
  (3)写字楼开发过程中发生利息费用400万元，能提供金融机构贷款合同证明，年利率％。
  (4)9月份将16000平方米写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入32000万元，支付“与转让房地产有关的税金”1650万元；10月将2000平方米的写字楼转为办公使用；12月31日，将2000平方米的写字楼出租，合同约定租赁期限3年，自次年1月起每月收取租金10万元。
  (5)在售房过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用(不含印花税)800万元(其中业务招待费200万元)。
  (其他相关资料：该企业所在省份规定，按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用)
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
2015年该企业应缴纳土地增值税( )万元。

选项 A、5730
B、5735
C、6735
D、8967

答案D

解析该企业销售的写字楼面积共计16000平方米，写字楼建筑面积为20000平方米，因此写字楼开发过程中发生的利息费用400万元不得全额扣除，而是按销售面积占建筑面积的比例进行扣除；允许扣除的房地产开发费用=7080×5％+400×16000／20000=674(万元)；扣除项目金额合计=7080+674+1650+7080×20％=10820(万元)；增值额=32000—10820=21180(万元)；增值率=21180÷10820×100％=195．75％，适用税率50％、速算扣除系数15％，应缴纳土地增值税=21180×50％一10820×15％=8967(万元)。

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税法二

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企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出，企业所得税的处理是(　　)。

某企业进行清算时，清算的全部资产为500万元，清算费用为20万元，清算时的负债为300万元，企业到上年末未分配利润为30万元，企业的资本公积为40万元，企业的注册资本金100万元。该企业清算时的清算所得为(　　)万元。

某企业2002年度内共计取得产品销售收入净额6000万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的业务招待费限额为(　　)万元。

某企业年平均职工为200人，当地政府规定人均月计税工资标准为800元。该企业当年实发工资总额为210万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为(　　)万元。

下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是(　　)。

下列各项中，应纳入收入总额计征企业所得税的是(　　)。

境外咨询企业与其境内关联企业共同为境内的客户提供咨询业务所取得的收入，划为境内外商投资企业的比例，不应低于该项业务总收入的(　　)。

按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列收入不征收所得税的是(　　)。

按照土地使用税的有关规定，下列用地可直接享受免税待遇的是(　　)。

发音器官包括三大部分：()、()、()。

假如甲罪的法定刑为“三年以上十年以下有期徒刑”，下列关于量刑的说法正确的是：

王某发现吊装预制构件欲落，拒绝继续作业并迅速躲避。王某的行为是行使法律赋予的()。

建筑防火性能评估单元包括()。

常用的风险识别与分析的方法不包括()

交易性金融资产期末采用公允价值计量，不计提减值准备。()

关于技术控制状态和统计控制状态，以下说法正确的有()。

甲17岁，以个人积蓄1000元在慈善拍卖会拍得明星乙表演用过的道具，市价约100元。事后，甲觉得道具价值与其价格很不相称，颇为后悔。关于这一买卖，下列哪一说法是正确的?

Asthenewsalesdirectorforanationalcomputerfirm,AlexGordonwas【B1】______hisfirstmeetingwiththecompany’sdistrict

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企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出，企业所得税的处理是( )。

某企业进行清算时，清算的全部资产为500万元，清算费用为20万元，清算时的负债为300万元，企业到上年末未分配利润为30万元，企业的资本公积为40万元，企业的注册资本金100万元。该企业清算时的清算所得为( )万元。

某企业2002年度内共计取得产品销售收入净额6000万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的业务招待费限额为( )万元。

某企业年平均职工为200人，当地政府规定人均月计税工资标准为800元。该企业当年实发工资总额为210万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为( )万元。

下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是( )。

下列各项中，应纳入收入总额计征企业所得税的是( )。

境外咨询企业与其境内关联企业共同为境内的客户提供咨询业务所取得的收入，划为境内外商投资企业的比例，不应低于该项业务总收入的( )。

按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列收入不征收所得税的是( )。

按照土地使用税的有关规定，下列用地可直接享受免税待遇的是( )。

发音器官包括三大部分：()、()、()。

假如甲罪的法定刑为“三年以上十年以下有期徒刑”，下列关于量刑的说法正确的是：

王某发现吊装预制构件欲落，拒绝继续作业并迅速躲避。王某的行为是行使法律赋予的()。

建筑防火性能评估单元包括()。

常用的风险识别与分析的方法不包括()

交易性金融资产期末采用公允价值计量，不计提减值准备。()

关于技术控制状态和统计控制状态，以下说法正确的有()。

甲17岁，以个人积蓄1000元在慈善拍卖会拍得明星乙表演用过的道具，市价约100元。事后，甲觉得道具价值与其价格很不相称，颇为后悔。关于这一买卖，下列哪一说法是正确的?

Asthenewsalesdirectorforanationalcomputerfirm,AlexGordonwas【B1】______hisfirstmeetingwiththecompany’sdistrict

企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出，企业所得税的处理是(　　)。

某企业进行清算时，清算的全部资产为500万元，清算费用为20万元，清算时的负债为300万元，企业到上年末未分配利润为30万元，企业的资本公积为40万元，企业的注册资本金100万元。该企业清算时的清算所得为(　　)万元。

某企业2002年度内共计取得产品销售收入净额6000万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的业务招待费限额为(　　)万元。

某企业年平均职工为200人，当地政府规定人均月计税工资标准为800元。该企业当年实发工资总额为210万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为(　　)万元。

下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是(　　)。

下列各项中，应纳入收入总额计征企业所得税的是(　　)。

境外咨询企业与其境内关联企业共同为境内的客户提供咨询业务所取得的收入，划为境内外商投资企业的比例，不应低于该项业务总收入的(　　)。

按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列收入不征收所得税的是(　　)。

按照土地使用税的有关规定，下列用地可直接享受免税待遇的是(　　)。