某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2019年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2020年4月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作

admin2021-09-29 84

问题某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2019年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2020年4月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作纳税调整：
(1)10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2019年12月20日收款，但该款于2020年1月5日收讫。企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。
(2)销售费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。
(3)研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元。直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元。
(4)11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元，税款31．2万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。
(5)全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元，并取得代收票据，职工教育经费110万元(含职工培训费用90万元)。
(注：该企业适用的城市维护建设税税率7％，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3％、2％；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率为25％，不考虑软件企业的增值税即征即退)
根据上述资料，回答下列问题：
2019年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税调整额是( )万元。

选项 A、0．48
B、1．20
C、1．44
D、3．84

答案A

解析城建税、教育费附加和地方教育附加的纳税调整额=(200×13％一22)×(7％+3％+2％)=0．48(万元)

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税法二

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某外商投资企业向一非关联企业销售产品120件，取得不含税销售额240000元，向一关联企业销售相同产品150件，取得不含税销售额270000元。按可比非受控价格法，上述业务根据企业所得税的规定，应确认的收入总额是()元。

下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是()。

经财政部批准，下列情况可以免征房产税的是(　　)。

已知某参照物资产在2021年1月初的正常交易价格为50000元。该种资产已不再生产，但该类资产的价格变化情形如下：2021年1-6月的环比价格指数分别为105％、98％、106％、95％和110％。评估对象于2021年6月初的评估价值为(

________属于酸味调味料。

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凡由受托方提供原材料的加工、定做合同，合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应( )。

根据土地增值税暂行条例规定，土地增值税的纳税义务发生时间是( )。

下列应税项目在计算应纳所得税额时，采用定额或者定率扣除费用的有()。

为了体现国家有关政策，《企业所得税暂行条例》规定的减免优惠有( )。

某外商投资企业向一非关联企业销售产品120件，取得不含税销售额240000元，向一关联企业销售相同产品150件，取得不含税销售额270000元。按可比非受控价格法，上述业务根据企业所得税的规定，应确认的收入总额是()元。

下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是()。

经财政部批准，下列情况可以免征房产税的是( )。

已知某参照物资产在2021年1月初的正常交易价格为50000元。该种资产已不再生产，但该类资产的价格变化情形如下：2021年1-6月的环比价格指数分别为105％、98％、106％、95％和110％。评估对象于2021年6月初的评估价值为(

________属于酸味调味料。

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为了体现国家有关政策，《企业所得税暂行条例》规定的减免优惠有(　　)。

经财政部批准，下列情况可以免征房产税的是(　　)。

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美国证券中央保管和清算机构的成员包括(　　)。