某市一家房地产开发公司，2012年发生业务如下：(1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋。取得销售收入1200万元，双方签订了房屋销售合同；该办公楼的原值为1000万元。已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度折扣率为3成，目前建造同样的办公

admin2014-03-19 67

问题某市一家房地产开发公司，2012年发生业务如下：(1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋。取得销售收入1200万元，双方签订了房屋销售合同；该办公楼的原值为1000万元。已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度折扣率为3成，目前建造同样的办公楼需要1500万元；转让办公楼时向政府补缴土地出让金80万元，缴纳契税、过户手续费等共20万元。(2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用土地的80％开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元；发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9月份该写字楼竣工验收，10—12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3／5直接销售，销售合同记载取得的收入为12000万元。12月。该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼总面积的1／5抵偿材料价款。剩余的1／5公司转为固定资产自用。(注：当地省政府规定，计算土地增值税时。房地产开发费用的扣除比例为10％)根据上述资料，回答下列问题：
该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目的金额共计( )万元。

选项 A、10032
B、11280
C、11880
D、12540

答案A

解析抵债部分的写字楼也应视同销售缴纳土地增值税。所以转让写字楼共应确认销售收入=12000÷(3÷5)×(4÷5)=16000(万元)可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=6000×80％×(4÷5)=3840(万元)可以扣除的开发成本=4000×(4÷5)=3200(万元)可以扣除的开发费用=(3840+3200)×10％=704(万元)可以扣除的与转让房地产有关的税金=16000×5％×(1+7％+3％)=880(万元)加计扣除金额=(3840+3200)×20％=1408(万元)扣除项目金额合计=3840+3200+704+880+1408=10032(万元)。

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