某天然气开采企业为增值税一般纳税人，2014年8月发生以下业务： (1)进口生产设备一台，海关核定关税完税价格为80万元人民币，企业缴纳完进口税金后将其从海关运回企业，发生运输费3万元，取得运输业增值税专用发票。 (2)当月开采天然气100

admin2015-08-17 68

问题某天然气开采企业为增值税一般纳税人，2014年8月发生以下业务：
(1)进口生产设备一台，海关核定关税完税价格为80万元人民币，企业缴纳完进口税金后将其从海关运回企业，发生运输费3万元，取得运输业增值税专用发票。
(2)当月开采天然气1000万立方米，采用分期收款方式销售600万立方米，不含增值税销售额为1800万元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60％，其余货款于下月支付。由于购货方资金紧张，本月实际支付货款1 200万元。
(3)采用预收货款方式销售天然气600万立方米，不含增值税销售额为1 200万元，合同规定，本月收取不含税金额20％的货款作为定金，该企业于10月5日发货，并收回剩余货款。
(4)销售自用1年的小汽车一辆，取得含税收入20万元，发生销货运费0．2万元，取得运输发票。
(5)从小规模纳税人购入低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款4万元。其他相关资料：关税税率为10％，天然气资源税税率为5 ％。
要求：
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算企业进口设备应缴纳的关税和增值税。
(2)计算企业当月应缴纳的资源税。
(3)计算企业当月应向税务机关缴纳的增值税。

选项

答案(1)进口设备应缴纳的关税=80×10％=8(万元)，进口设备应缴纳的增值税=(80+8)×17％=14．96(万元)。所以，企业进口设备应缴纳的关税和增值税=8+14．96=22．96(万元)。 (2)企业当月应缴纳的资源税=1 800×60％×5％=54(万元)。 (3)进项税额=14．96+4×3％+3×11％=15．41(万元)，销项税额=1 800×60％×13％=140．4(万元)。企业当月应纳增值税=140．4—15．41+20÷(1+4％)×4％×50％=125．37(万元)。

解析

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