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某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2005年度有员工1000人(其中医务人员10人)。企业全年实现收入总额8000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额7992万元，实现利润总额8万元，已缴纳企业所得税2.16万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现有关

admin2014-02-27  81
问题 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2005年度有员工1000人(其中医务人员10人)。企业全年实现收入总额8000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额7992万元，实现利润总额8万元，已缴纳企业所得税2.16万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：
   (1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用1100万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费192.5万元。按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为800元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；
   (2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额0万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额180万元，又提取了坏账准备金1.08万元；
   (3)收入总额8000万元中含国债利息收入10万元、金融债券利息收入20万元；
   (4)企业全年发生的业务招待费45万元、业务宣传费60万元全都作了扣除；
   (5)12月份以使用不久的进口小轿车(固定资产)一辆公允价值47万元清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。小轿车原值50万元，已提取了折旧20%(残值率为0)。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；
   (6)12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；
   (7)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元、市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元记入了“营业外支出”账户核算；
   (8)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、银行借款超期的罚息 6万元、给购货方的回扣12万元，全都如实作了扣除。
   (注：企业所得税税率33%)
   要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
   (1)计算工资费用应调整的应纳税所得额；
   (2)计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；
   (3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额；
   (4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额；
   (5)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；
   (6)计算清偿债务应调整的应纳税所得额；
   (7)计算转让无形资产应缴纳的流转税费；
   (8)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额；
   (9)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；
   (10)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调整的应纳税所得额；
   (11)计算审查后该企业2005年度应补缴的企业所得税。
选项
答案(1)工资费用应调增的所得额＝1100-(1000-10)×0.08×12＝149.6(万元) (2)职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调增应纳税所得额： 192.5-(1000-10)×0.08×12×14%-(1000-10)×0.08×12×1.5%＝192.5-133.056- 14.256＝45.188(万元) (3)坏账准备金应调增应纳税所得额＝1.08-180× 5‰＝0.18(万元) (4)国债利息应调减应纳税所得额＝10(万元) (5)业务招待费和业务
解析
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