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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年度发生的部分业务如下： (1)1月5日，甲公司自建厂房一栋。以银行存款购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，全部用于工程建设；领用本企业生产的水泥一批，实际成本为20万元，市场价格为30

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年度发生的部分业务如下： (1)1月5日，甲公司自建厂房一栋。以银行存款购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，全部用于工程建设；领用本企业生产的水泥一批，实际成本为20万元，市场价格为30

admin2015-05-26  39
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年度发生的部分业务如下：
(1)1月5日，甲公司自建厂房一栋。以银行存款购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，全部用于工程建设；领用本企业生产的水泥一批，实际成本为20万元，市场价格为30万元；应支付工程人员工资40万元，以银行存款支付其他符合资本化条件的费用10．9万元，3月22日工程完工并达到预定可使用状态。甲公司厂房的预计使用年限为20年，预计净残值为10万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。
(2)4月30日，将一幢自用的办公楼出租给乙公司，确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。经评估，该办公楼的公允价值为1900万元。该办公楼自2010年12月31日建成并交付使用，建造成本为。1520万元，预计使用寿命为20年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。
(3)6月30日，办公楼的公允价值为1700万元。
(4)7月9日，甲公司对生产线进行更新改造，生产线的原值为2350万元，已提折旧223万元，已提减值准备27万元。改造过程中领用本企业外购原材料一批，该批原材料的成本为130万元，市场价格为150万元。改造过程中替换某设备(未单独作为固定资产核算)的账面价值为330万元。8月15日更新改造完成并达到预定可使用状态。甲公司该生产线预计尚可使用5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折1日。
(5)12月31日，办公楼的公允价值为1800万元，厂房的可收回金额为230万元，生产线的可收回金额为1800万元。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
下列关于甲公司6月30日的各项表述正确的是(    )。
选项 A、甲公司厂房的账面价值为302．25  元
B、甲公司投资性房地产的账面价值为1700万元
C、甲公司因投资性房地产计入所有者权益的金额为200万元
D、甲公司应计提投资性房地产减值准备200万元
答案A,B
解析 厂房的入账金额=234+25．1+50．9=310(万元)。年折旧率=2÷20×100％=10％，截至6月30日应计提的折旧金额=310×10％／12×3=7．75(万元)，截至6月30厂房的账面价值=310－7．75=302．25(万元)，所以选项A正确；投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，不需计提减值准备，6月30日的公允价值为1700万元，甲公司应编制的会计分录为：
借：公允价值变动损益    200
  贷：投资性房地产——公允价值变动    200
所以选项B正确，选项C、D不正确。
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