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  3. 甲公司是一家电销售公司，2012年1月1日，甲公司向乙公司销售3 000件电视机，单位销售价格为5 000元，单位成本为4 000元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为15 000 000元，增值税税额为2 550 000元。协议约定，乙公司应于2月1

甲公司是一家电销售公司，2012年1月1日，甲公司向乙公司销售3 000件电视机，单位销售价格为5 000元，单位成本为4 000元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为15 000 000元，增值税税额为2 550 000元。协议约定，乙公司应于2月1

admin2013-12-12  61
问题 甲公司是一家电销售公司，2012年1月1日，甲公司向乙公司销售3 000件电视机，单位销售价格为5 000元，单位成本为4 000元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为15 000 000元，增值税税额为2 550 000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在3月30日之前有权退还电视机。电视机已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估什该批电视机退货率约为5％；该批电视机发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
    要求：
    (1)作出甲公司销售该批电视机的会计处理。
    (2)作出甲公司估计销售退回、收到销货款的会计处理。
    (3)2012年3月30日，若乙公司退回150件，作出甲公司的会计处理。
    (4)2012年3月30日，若乙公司退回100件，作出甲公司的会计处理。
    (5)2012年3月30日，若乙公司退回200件，作出甲公司的会计处理。
    (6)2012年3月30日，若乙公司未退货，作出甲公司的会计处理。
选项
答案(1)2012年1月1日，发出该批电视机时 借：应收账款 17 550 000 贷：主营业务收入 15 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 2 550 000 借：主营业务成本 12 000 000 贷：库存商品 12 000 000 (2)2012年1月31日确认估计的销售退回时 借：主营业务收入 750 000 贷：主营业务成本 600 000 预计负债 150 000 2012年2月1日前收到货款时 借：银行存款 17 550 000 贷：应收账款 17 550 000 (3)2012年3月30日，乙公司退回150件 借：库存商品 600 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 127 500 预计负债 150 000 贷：银行存款877 500 (4)2012年3月30日，乙公司退回1 00件 借：库存商品400 000 应交税费——应交增值税(销项税额)85 000 主营业务成本 200 000 预计负债 150 000 贷：银行存款 585 000 主营业务收入 250 000 (5)2012年3月30日，乙公司退回200件 借：库存商品800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 主营业务收入 250 000 预计负债 150 000 贷：主营业务成本 200 000 银行存款 1 170 000 (6)2012年3月30日，乙公司未退货 借：主营业务成本 600 000 预计负债 150 000 贷：主营业务收入 750 000
解析 附有销售退回条件的商品销售，企业根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确}人收入。
    对于已确认收入的售出商品发生退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额；如该项销售退回允许扣减增值税税额的，应同时调整“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目的金额，
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