企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表中所得税费用的有( )。

admin2016-11-11 20

问题企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表中所得税费用的有( )。

选项 A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值，产生的应纳税暂时性差异
B、非同一控制下的吸收合并中(免税)，被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异
C、自用固定资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额所产生的应纳税暂时性差异
D、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末按公允价值调增投资性房地产的账面价值，产生的应纳税暂时性差异
E、期末按公允价值调增交易性金融资产的账面价值，产生的应纳税暂时性差异

答案D，E

解析选项A，根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不计入利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值，应调增其他综合收益，由此确认的递延所得税负债也应计入其他综合收益；选项B，非同一控制下的吸收合并中(免税)，被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异确认的递延所得税对应的是商誉，不是所得税费用；选项C，自用固定资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，相应的确认的递延所得税负债也是计入到其他综合收益，不影响所得税费用。

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财务与会计

税务师职业资格

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