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  3. C公司只生产一种产品。相关预算资料如下： 资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中60％在本季度内收到现金，其余40％要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示： 说明：上表中“×”表示省略的

C公司只生产一种产品。相关预算资料如下： 资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中60％在本季度内收到现金，其余40％要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示： 说明：上表中“×”表示省略的

admin2015-11-16  66
问题 C公司只生产一种产品。相关预算资料如下：   
    资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中60％在本季度内收到现金，其余40％要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示：

说明：上表中“×”表示省略的数据。
资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50％于本季度内支付现金，其余50％需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表所示：

说明：上表中“×”表示省略的数据。
  资料三：公司加工一件产品需要的必不可少的加工操作时间为30小时，设备调整时间为3小时，必要的工间休息为5小时，正常废品率为5％。公司的年预算产量为1 000件，年固定制造费用预算总额为360000元，变动制造费用的预算额为200000元。
  资料四：若该年度公司实际的年生产量为1050件，实际耗用的工时为40000小时，实际发生的固定制造费用400000元，实际发生的变动制造费用为210000元。
  要求：
根据资料三和资料四，计算该年变动制造费用耗费差异和变动制造费用效率差异，以及固定制造费用的耗费差异和能量差异。
选项
答案单件产品的标准工时=(30+3+5)／(1-5％)=40(小时) 标准的变动制造费用分配率=200000／(40×1000)=5(元／小时) 标准的固定制造费用分配率=360000／(40×1000)=9(元／小时) 实际的变动制造费用分配率=210000／40000=5．25(元／小时) 变动制造费用的耗费差异=(5．25-5)×40000=10000(元) 变动制造费用的效率差异=(40000-1050×40)×5=-10000(元) 固定制造费用的耗费差异：400000-360000=40000(元) 固定制造费用的能量差异=360000-1 050×40×9=-18000(元)
解析
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