甲卷烟厂购进一批烟叶，委托某县城乙卷烟厂加工一批烟丝，该批烟叶不含增值税成本18万元，乙卷烟厂收取加工费3万元(不含增值税)，乙卷烟厂无同类烟丝的销售价格。甲卷烟厂提货时乙卷烟厂代收代缴了消费税，该批烟丝收回后，甲卷烟厂将其中的60％以22万元价格(不含增

admin2019-10-06 40

问题甲卷烟厂购进一批烟叶，委托某县城乙卷烟厂加工一批烟丝，该批烟叶不含增值税成本18万元，乙卷烟厂收取加工费3万元(不含增值税)，乙卷烟厂无同类烟丝的销售价格。甲卷烟厂提货时乙卷烟厂代收代缴了消费税，该批烟丝收回后，甲卷烟厂将其中的60％以22万元价格(不含增值税)对外销售，甲卷烟厂销售该批烟丝应向所在地税务机关缴纳的消费税为( )万元。(烟丝消费税税率为30％)

选项 A、0
B、0．6
C、1．2
D、6．6

答案C

解析该批烟丝被代收代缴消费税税款时的组成计税价格＝(18＋3)／(1－30％)＝30(万元)；销售其中的60％的计税价格＝30×60％＝18(万元)；甲卷烟厂收回烟丝后对外销售价格22万元超过了乙卷烟厂代收代缴消费税的计税价格，故应按销售额缴纳消费税，同时可以扣除该烟丝委托加工环节已纳的消费税。应缴纳的消费税＝22×30％－30×30％×60％＝1．2(万元)。

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税法一

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