某股份有限公司主要生产各种营养保健品，系增值税一般纳税人。2006年2月税务检查人员检查该公司2005年度纳税情况(企业2005年账已结)，发现该公司2005年全年捐赠保健用品3000箱，单位成本1000元，因属研制的新产品，尚无同类市场售价，企业仅作如下

admin2009-03-08 66

问题某股份有限公司主要生产各种营养保健品，系增值税一般纳税人。2006年2月税务检查人员检查该公司2005年度纳税情况(企业2005年账已结)，发现该公司2005年全年捐赠保健用品3000箱，单位成本1000元，因属研制的新产品，尚无同类市场售价，企业仅作如下
账务处理：
借：营业外支出 3000000
贷：库存商品 3000000
经进一步调查了解，税务检查人员发现捐赠对象为全市中、小学生，并进行问卷调查，实属营销策略之举，该公司2005年度企业所得税汇算清缴中已将3000000元(成本价)按“非公益性捐赠”项目作纳税调整处理，其他调整项目也按税法规定处理，汇算清缴后全年共纳企业所得税1650000元，2005年各月增值税无留抵税额，该企业适用城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、企业所得税税率33%。
要求：请从税务检查人员角度出发，对该公司捐赠业务账务处理是否正确作出判断，并依法计算企业应补(退)各税费，作相应调账处理。(注：年末“应交税费-应交增值税”账户余额为零。)

选项

答案(1)不正确。 (2)企业应补各税费： ①应补增值税=3000000×(1+10%)×17%=561000(元) ②应补城建税=561000×7%=39270(元) ③应补教育费附加=561000×3%=16830(元) ④应补所得税=(3000000×10%-56100)×33%=80487(元) (3)相关调整分录： ①借：以前年度损益调整 697587 贷：应交税费-增值税检查调整 561000 -应交城建税 39270 -教育费附加 16830 -应交所得税 80487 ②借：应交税费-增值税检查调整 561000 贷：应交税费-未交增值税 561000 ③借：应交税费-未交增值税 561000 -应交城建税 39270 -教育费附加 16830 -应交所得税 80487 贷：银行存款 697587 ④借：利润分配-未分配利润 697587 贷：以前年度损益调整 697587

解析

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税务行政复议机关收到纳税人提出的复议申请后，在决定是否受理税务行政复议申请时应当审查()。(2012年)

根据行政复议法律制度的规定，在复议机关作出复议决定前，申请人与被申请人可以自愿达成和解，税务行政复议机关也可以调解。但这种和解与调解程序不适用于()的税务行政复议案件。(2011年)

根据《企业破产法》，在第一次债权人会议召开之前，管理人实施的下列行为中，应当经人民法院许可的有()。(2014年)

根据《企业破产法》的规定，法院受理破产申请后，下列涉及债务人财产的说法中，正确的是()。(2013年)

破产债权是通过破产程序，能从破产财产中获得公平清偿的可强制执行的财产请求权。根据《企业破产法》的规定，下列债权中，属于破产债权的是()。(2014年)

王某因非法出售增值税专用发票被判处有期徒刑5年，执行完毕后第3年，再次犯非法出售发票罪被判处有期徒刑7年。根据刑事法律制度的规定，人民法院对王某不能()。(不考虑存在其他量刑情节)

下列情形中，将导致委托诉讼代理人代理权消灭的有()。

简述幼儿园课程目标的作用。

供应商绩效的主要测量指标有()

缺铁性贫血患儿出现非造血系统表现的主要原因是()。

承包人提出费用索赔中的人工费包括(　　)。

清通设备，是疏通排水管道、保障排水畅通的设备，包括()。

关于冲击吸收功的说法，正确的是()。

一大袋麦种的发芽率为80％，从中任意取出500粒进行发芽试验，计算其发芽率的偏差不超过2％的概率．

(2014上集管)(2006下监理)根据《电子计算机机房设计规范GB50174-1993》，电子计算机机房应采用四种接地方式。将电气设备的金属外壳通过接地装置与大地直接连接起来是______(1)。根据《建筑物防雷设计规范GB50057-1994》，每

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根据行政复议法律制度的规定，在复议机关作出复议决定前，申请人与被申请人可以自愿达成和解，税务行政复议机关也可以调解。但这种和解与调解程序不适用于()的税务行政复议案件。(2011年)

根据《企业破产法》，在第一次债权人会议召开之前，管理人实施的下列行为中，应当经人民法院许可的有()。(2014年)

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下列情形中，将导致委托诉讼代理人代理权消灭的有()。

简述幼儿园课程目标的作用。

供应商绩效的主要测量指标有()

缺铁性贫血患儿出现非造血系统表现的主要原因是()。

承包人提出费用索赔中的人工费包括( )。

清通设备，是疏通排水管道、保障排水畅通的设备，包括()。

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一大袋麦种的发芽率为80％，从中任意取出500粒进行发芽试验，计算其发芽率的偏差不超过2％的概率．

(2014上集管)(2006下监理)根据《电子计算机机房设计规范GB50174-1993》，电子计算机机房应采用四种接地方式。将电气设备的金属外壳通过接地装置与大地直接连接起来是______(1)。根据《建筑物防雷设计规范GB50057-1994》，每

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承包人提出费用索赔中的人工费包括(　　)。