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  3. 试论述我国1994年税制改革的基本原则和主要内容。

试论述我国1994年税制改革的基本原则和主要内容。

admin2019-07-05  7
问题 试论述我国1994年税制改革的基本原则和主要内容。
选项
答案(1)税制改革是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。税制改革可能有很多形式，既有税率、纳税档次、起征点或免征额的升降和税基的变化，又有新税种的出台和旧税种的废弃，还有税种搭配组合的变化。 (2)我国税制改革遵循的基本原则： ①加强税收的宏观调控功能，主要调整税种布局，确定合理税率，理顺国家、企业、个人的分配关系，适度提高财政收入占国内生产总值的比重。同时，合理划分中央税种和地方税种，为理顺中央与地方分配关系创造条件。 ②公平税负，促进公平竞争，主要是统一企业所得税，完善流转税，改变按不同所有制、不同地区设置不同的税种和税率的做法，并使各类企业之间的税负大体公平，为平等竞争创造条件。 ③发挥税收对个人收入和地区发展的调节作用，使个人收入分配保持合理差距，促进地区协调发展，实现共同富裕。 ④贯彻国家的产业政策，有利于经济结构的合理调整，促进国民经济的持续、快速、健康发展。 ⑤简化、规范税制，主要是取消与经济发展不相适应的税种，合并重复的税种，开征必要的新税种。 ⑥保持原有的税负总水平，既不增加企业总体税负，又不减少国家财政收入。但一些地方、部门、企业以及个人的利益发生结构性的变化是不可避免的，因为税制改革理应是利益关系和分配格局的调整。 ⑦严格控制优惠减免，规定除税法、税法条例所列的减税免税项目外，在执行中不准随意减税免税。 (3)1994年税制改革主要涉及四个方面的内容： ①以推行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转税体系，对外资企业停止征收原工商统一税，统一实行新的流转税制。 ②对内资企业实行统一的企业所得税，取消原来分别设置的国有企业所得税、国有企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税。同时，国有企业不再执行企业承包上缴所得税的包干制。 ③统一个人所得税，取消原个人收入调节税和城乡个体工商户所得税，对个人收入和个体工商户的生产经营所得统一实行修改后的个人所得税法。 ④调整、撤并和开征其他一些税种。如调整资源税、城市维护建设税和城镇土地使用税；取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金和工资调节税；开征土地增值税、证券交易税；盐税并人资源税，特别消费税并入消费税等。 1994年进行的全面税制改革，建立了适应社会主义市场经济运行的税制体系，形成了比较完整的税制框架。但该税制在运行过程中也出现了很多问题，需要进一步按照宽税基、低税率、差别待遇、严格管理的思路继续深化税制改革。
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