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  3. A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人,2002年12月份有关经营业务如下。 (1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件,取得B公司开具的增值税专用发票,注明货款180万元、增值税30.6万元,货物已验收入

A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人,2002年12月份有关经营业务如下。 (1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件,取得B公司开具的增值税专用发票,注明货款180万元、增值税30.6万元,货物已验收入

admin2011-02-15  112
问题 A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人,2002年12月份有关经营业务如下。
(1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件,取得B公司开具的增值税专用发票,注明货款180万元、增值税30.6万元,货物已验收入库,货款和税款未付。
(2)B公司从A企业购电脑600台,每台不含税单价0.45万元,取得A企业开具的增值税专用发票,注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵项应付A企业的货款和税款后,实付购货款90万元、增值税15.3万元。
(3)A企业为B公司制作大型电子显示屏,开具了普通发票,取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工,支付加工费2万元、增值税0.34万元,取得C公司增值税专用发票。
(4)B公司从农民手中购得免税农产品,收购凭证上注明支付收购货款30万元,支付运输公司的运输费3万元,取得普通发票。入库后,将收购的农产品40%作为职工福利消费,60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。
(5)B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元,均开具普通发票。
要求:
(1)计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。
(2)计算B公司2002年12月份应缴纳的增值税。
选项
答案(1)A企业: ①销售电脑销项税额=600×0.45×17%=45.9(万元) ②制作显示屏销项税额=(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=1.7(万元)③当期应扣除进项税额=30.6+0.34=30.94(万元) ④应缴纳增值税=45.9+1.7-30.94=16.66(万元) (2)B公司: ①销售材料销项税额=180×17%=30.6(万元) ②销售农产品销项税额=35.03÷(1+13%)×13%=4.03(万元) ③销售电脑销项税额=298.35÷(1+17%)×17%=43.35(万元) 销项税额合计=30.6+4.03+43.35=77.98(万元) ④购电脑进项税额45.9万元。[600×0.45×17%] ⑤购农产品进项税额=(30×13%+3×7%)×60%≈2.47(万元) 应扣除进项税额合计=45.9+2.47=48.37(万元) ⑥应缴纳增值税=77.98-48.37=29.61(万元)
解析
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