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  3. 某税务师事务所2015年3月对某企业2014年度所得税汇算清缴出具鉴证报告，企业会计利润为200万元，企业计算的当年应纳税所得额为200万元，企业按利润正常预缴了企业所得税。其中发现财务费用中列支在建工程款项的利息30万元，企业应实施的调账分录不正确的有(

某税务师事务所2015年3月对某企业2014年度所得税汇算清缴出具鉴证报告，企业会计利润为200万元，企业计算的当年应纳税所得额为200万元，企业按利润正常预缴了企业所得税。其中发现财务费用中列支在建工程款项的利息30万元，企业应实施的调账分录不正确的有(

admin2016-01-31  77
问题 某税务师事务所2015年3月对某企业2014年度所得税汇算清缴出具鉴证报告，企业会计利润为200万元，企业计算的当年应纳税所得额为200万元，企业按利润正常预缴了企业所得税。其中发现财务费用中列支在建工程款项的利息30万元，企业应实施的调账分录不正确的有(  )。
选项 A、借：在建工程    300000
             贷：财务费用    300000
B、借：在建工程    300000
            贷：以前年度损益调整    300000
C、借：以前年度损益调整    75000
          贷：应交税费一应交所得税    75000
D、借：所得税费用    75000
             贷：应交税费一应交所得税    75000
E、借：以前年度损益调整    225000
            贷：利润分配一未分配利润  225000
答案A,D
解析 本题中在建工程款项的利息不得在“财务费用”科目中核算。应计入“在建工程”科目。因调整的是上年度并涉及损益的会计分录，用“以前年度损益调整”科目。本题中调增企业所得税=30×25％=7．5(万元)，正确的分录为选项B、C、E。
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