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A公司适用的所得税税率为25%。有关房屋对外出租资料如下:A公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为750万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用4年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允
A公司适用的所得税税率为25%。有关房屋对外出租资料如下:A公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为750万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用4年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允
admin
2021-04-26
81
问题
A公司适用的所得税税率为25%。有关房屋对外出租资料如下:A公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为750万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用4年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值,均为600万元。转为投资性房地产核算后,能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值,A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为90。万元。2014年税前会计利润为1000万元。该项投资性房地产在2015年12月31日的公允价值为850万元。2015年税前会计利润为1000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;企业2014年期初递延所得税负债余额为零。同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。下列有关2015年12月31日所得税的会计处理,不正确的是( )。
选项
A、2015年末“递延所得税负债”发生额为-3.125万元
B、2015年递延所得税费用为3.125万元
C、2015年应交所得税为253.125万元
D、2015年所得税费用为250万元
答案
B
解析
2015年末投资性房地产的账面价值=850(万元);计税基础=750-750÷20×6=525(万元);应纳税暂时性差异余额=850-525=325(万元);2015年末“递延所得税负债”余额=325×25%=81.25(万元);2015年末“递延所得税负债”发生额=81.25-84.375=-3.125(万元),为递延所得税收益。所以选项B错误;2015年应交所得税=(1000+50-750÷20)×25%=253.125(万元);或[1000-(325-337.5)]×25%=253.125(万元);2015年所得税费用=253.125-3.125=250(万元)。
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