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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2001年至2003年投资业务有关的资料如下： (1) 2001年1月1日，甲公司以银行存款6 100万元，购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)股票，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2001年至2003年投资业务有关的资料如下： (1) 2001年1月1日，甲公司以银行存款6 100万元，购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)股票，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。

admin2013-06-17  69
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2001年至2003年投资业务有关的资料如下：
   (1) 2001年1月1日，甲公司以银行存款6 100万元，购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)股票，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。
   2001年1月1日，乙公司所有者权益总额为14200万元。
   (2) 2001年5月2日，乙公司宣告发放2000年度的现金股利600万元，并于2001年5月 26日实际发放。
   (3) 2001年度，乙公司实现净利润3 800万元。
   (4) 2002年5月10日，乙公司发现2001年漏记了本应计入当年损益的费用100万元(具有重大影响)，其累积影响净利润的数额为67万元。
   (5) 2002年度，乙公司发生净亏损1 900万元。
   (6) 2002年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5 000万元。
   (7) 2003年5月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积1 000
万元。
   (8) 2003年9月3日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为6 000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。
   2003年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截止2003年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
   (9) 2003年度，乙公司实现净利润1 000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。假定：①甲公司对股权投资差额按10年平均摊销；②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。
   要求：编制甲公司2001年至2003年投资业务相关的会计分录。
   (“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)
选项
答案(1) 借：长期股权投资——乙公司(投资成本) 6 100 贷：银行存款 6 100 6 100-24 200×25%=50(万元) 借：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 50 贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 50 (2) 借：应收股利 150 (600×25%) 贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 150 (600×25%) 借：银行存款 150 贷：应收股利 150 (3) 借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 950 贷：投资收益 950 借：投资收益 5 贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5 (4) 借：利润分配——未分配利润 16.75 贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 16.75 借：盈余公积 3.35 贷：利润分配——提取法定盈余公积 1.675 ——提取法定公益金 1.675 (5) 借：投资收益 475 贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 475 借：投资收益 5 贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5 (6) 2002年12月31日该项长期股权投资账面余额=(6 100+50-50-150+950-5- 16.75-475-5)=6 398.25(万元) 应计提的长期投资跌价准备=6 398.25-5 000=1 398.25(万元) 借：投资收益 1 398.25 贷：长期股权投资跌价准备 1 398.25 (7) 借：长期股权投资——乙公司(股权投资准备) 250 贷：资本公积 250 (8) 借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 250 贷：投资收益 250 借：投资收益 5 贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5
解析
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