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  3. 本月收购烟叶业务的进项税( )元。 下述关于烟叶、烟丝和雪茄烟税收政策的陈述，正确的是( )。

本月收购烟叶业务的进项税( )元。 下述关于烟叶、烟丝和雪茄烟税收政策的陈述，正确的是( )。

admin2013-01-10  60
问题 本月收购烟叶业务的进项税(  )元。
下述关于烟叶、烟丝和雪茄烟税收政策的陈述，正确的是(  )。
选项 A、雪茄烟不属于卷烟，不适用复合计税的办法
B、烟叶适用农产品的计算抵扣政策
C、对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额
D、委托加工烟丝，由受托方代收代缴消费税，但是不用代扣城建税
答案ABC
解析 烟叶税＝1000000×(1+10%)×20%
         ＝220000(元)
   购买烟叶业务的进项税合计
   ＝[1000000×(1+10%)+220000]×13%+ 12000×7%
   ＝172440(元)
   加工烟丝代扣的消费税
   ＝(300000+122000)÷(1-30%)×30%
   ＝180857.14(元)
   加工费进项税＝122000×17%＝20740(元)
   烟丝销售销项税
   ＝400000×17%+420000×17%
   ＝139400(元)
   烟丝交换产生的进项税
   ＝420000×17%＝71400(元)
   雪茄烟应纳消费税
   ＝360000×25%+400×25%×350
   ＝125000(元)
   雪茄烟销项税
   ＝360000×17%+400×17%×300
   ＝81600(元)
   换进备件进项税＝400×17%×300＝20400(元)
   应纳增值税销项税合计
   ＝139400+81600＝221000(元)
   进项税合计
   ＝172440+20740+71400+20400
   ＝284980(元)
   进项税转出额
   ＝31000×13%+1790÷(1-7%)×7%
   ＝4164.73(元)
   应纳增值税
   ＝221000-(284980-4164.73)
   ＝-59815.27(元)
   本期应纳城建税
   ＝125000×7%
   ＝8750(元)
   对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣；残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别税率征税；烟叶税实行比例税率，税率为20%。
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