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  3. 北方公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。北方公司2004年发生的有关交易如下： (1) 2004年1月1日，北方公司与A公司签订受托经营协议，受托经营A公司的全资子

北方公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。北方公司2004年发生的有关交易如下： (1) 2004年1月1日，北方公司与A公司签订受托经营协议，受托经营A公司的全资子

admin2009-04-20  41
问题 北方公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。北方公司2004年发生的有关交易如下：
(1) 2004年1月1日，北方公司与A公司签订受托经营协议，受托经营A公司的全资子公司B公司，受托期限2年。协议约定：北方公司每年按B公司当年实现净利润(或净亏损)的70%获得托管收益(或承担亏损)。A公司系南方公司的子公司；南方公司董事会10名成员中有7名由北方公司委派。
2004年度，北方公司根据受托经营协议经营管理B公司。2004年1月1日，B公司的净资产为18000万元。2004年度，B公司实现净利润1500万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至2004年12月31日，北方公司尚未从A公司收到托管收益。
(2) 2004年2月11日，北方公司与丙公司签订合同，规定：北方公司应按丙公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，该批产品的销售价格为31500万元；自协议签订日起2个月内交货。至2004年6月7日，北方公司已完成该批产品的设计制造，并运抵丙公司由其验收入库；货款已收取。北方公司所售该批产品的实际成本为21000万元。北方公司总经理同时是丙公司董事长。
(3) 2004年2月10日，北方公司与乙公司签订购销合同，向乙公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1500万元，增值税额为255万元。该批产品的实际成本为1225万元，已计提存货跌价准备100万元。产品已发出，款项未收到。北方公司系乙公司的母公司，其生产的该产品100%均销往乙公司，且市场上无同类产品。
(4) 2004年4月12日，北方公司向丁公司销售产品一批，共计2000件，每件产品销售价格为15万元，每件产品实际成本为9.75万元；未计提存货跌价准备。货已发出，款项于4月20日收到。除向丁公司销售该类产品外，北方公司2004年度没有对其他公司销售该类产品。北方公司财务总监的儿子是丁公司的总经理。
(5) 2004年5月10日，北方公司以30000万元的价格将一组资产和负债转让给M公司。该组资产和负债的构成情况如下：①应收账款：账面余额15000万元，已计提坏账准备 3000万元；②固定资产(房屋)：账面原价12000万元，已提折旧4500万元，已计提减值准备1500万元；③其他应付款：账面价值1200万元。5月28日，北方公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从M公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M公司系N公司的合营企业，N公司系北方公司的控股子公司。
(6) 2004年12月5日，北方公司与W公司签订合同，向W公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为6750万元(不含增值税额)，其中系统软件的价值为2250万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由W公司一次性支付给北方公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则W公司可拒绝付款。至2004年12月31日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系北方公司委托其合营企业Y公司开发完成，北方公司为此已支付开发费1350万元。上述硬件设备由北方公司自行设计制造，并于2004年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用3840万元要求：分别计算2004年北方公司与上述公司发生的交易对北方公司2004年度利润总额的影响。
选项
答案(1) 北方公司与A公司是关联方。北方公司应按受托经营协议收益、受托经营实现净利润、10%净资产收益率计算的三个数字中，采用孰低原则确认收入。 受托经营协议收益：1500×70%=1050(万元) 受托经营实现净利润=1500(万元) 净资产收益率=1500÷(18000+1500)＜10% 所以，2004年北方公司与A公司发生的交易对甲公司2004年度利润总额的影响；1500× 70%=1050(万元)(北方公司应将1050万元计入其他业务收入) (2) 北方公司与丙公司是关联方。由于是专门为丙公司定制的产品，所以按照账面价值的120%确认收入。2004年北方公司与丙公司发生的交易对甲公司2004年度利润总额的影响；21000×120%(应确认的收入)-21000(应确认的费用)=4200(万元) (3) 北方公司与乙公司是关联方，由于生产的该产品100%以上均销往乙公司，所以按照账面价值的120%确认收入。2004年北方公司与乙公司发生的交易对北方公司2004年度利润总额的影响=(1225-100)×120%(应确认的收入)-1225(应结转的成本) +100=225(万元) (4) 北方公司与丁公司是关联方。2004年北方公司与丁公司发生的交易对北方公司2004年度利润总额的影响：2000×9.75×120%-2000×9.75=3900(万元) (5) 北方公司与M公司是关联方。由于北方公司转让资产等只能按账面价值确认收入和结转成本，所以北方公司与M公司发生的交易对北方公司2004年度利润总额的影响为 0。 (6) 北方公司与W公司发生的交易对北方公司2004年度利润总额的影响为0。北方公司的收入不应确认，根据配比原则，相关的成本也不应确认，要到W公司付款时才能确认相关收入。2004年北方公司与W公司发生的交易对北方公司2004年度利润总额的影响=0(万元)
解析
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