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  3. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，商品售价不含增值税额，其销售成本随销售同时结转。所得税税率25％。甲公司2012年发生如下经济业务： (1)向乙公司销售甲产品一批，销售价格500000元，产品成本300000元。产品已经发出，

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，商品售价不含增值税额，其销售成本随销售同时结转。所得税税率25％。甲公司2012年发生如下经济业务： (1)向乙公司销售甲产品一批，销售价格500000元，产品成本300000元。产品已经发出，

admin2013-12-15  78
问题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，商品售价不含增值税额，其销售成本随销售同时结转。所得税税率25％。甲公司2012年发生如下经济业务：
    (1)向乙公司销售甲产品一批，销售价格500000元，产品成本300000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
    (2)根据债务人的财务状况，对应收账款计提30000元坏账准备。
    (3)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项20000元，已存入银行。
    (4)收到乙公司甲产品退货。该退货系甲公司2008年售出，售出时售价共计5000元，成本3000元，货款当时已存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。
    (5)年末公司持有的交易性金融资产账面价值为50000元，公允价值为51000元。
    (6)计提已完工工程项目的长期借款利息5000元；用银行存款支付发生的管理费用8000元，销售费用2000元。
    (7)销售产品应交的城市维护建设税1500元，应交的教育费附加1000元。
    假定不考虑纳税调整事项。
    要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
甲企业2012年净利润为(          )元。
选项 A、127500
B、113625
C、115500
D、150000
答案B
解析 甲企业2012年净利润=151500×(1—25％)=113625(元)。
　　具体会计分录如下：
　　(1)向B公司销售甲产品并结转销售成本：
　 　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　585000
　　　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　500000
　　　　　　 　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 85000
　　　 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　300000
　　　　　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　300000
　　(2)借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　 30000
　　 　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　 30000
　　(3)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 20000
　　　　　 贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 20000
　　(4)销售退回：
　　　 借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　5000
　　　　　 应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 850
　　　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　5850
　　　 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　3000
　　　　　 贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　3000
　　(5)借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　1000
　　　　 　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　1000
　　(6)计提借款利息和支付费用：
　　　 借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
　　　　　 贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
　　　 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　　 销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 10000
　　(7)计提相关税金及附加：
　　　 借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　2500
　　　　　 贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　1500
　　　　　　　　　　　 ——应交教育费附加　　　　　　　　1000
　　(8)应纳税所得额=500000—300000—30000—5000+3000+1000—5000—8000—2000—2500=151500(元)
　　应交所得税=151500×25％=37875(元)
　　　 借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　 37875
　　　　　 贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　 37875
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