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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年、2000年债务重组和投资业务的有关资料如下： 1．1999年1月1日，甲公司与乙股份有限公司(以下简称乙公司)达成以下债务重组协议：甲公司以对乙公司的债权(应收账款)2 000万元，转为对乙公司的股权，占乙公司股

甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年、2000年债务重组和投资业务的有关资料如下： 1．1999年1月1日，甲公司与乙股份有限公司(以下简称乙公司)达成以下债务重组协议：甲公司以对乙公司的债权(应收账款)2 000万元，转为对乙公司的股权，占乙公司股

admin2009-08-01  61
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年、2000年债务重组和投资业务的有关资料如下：
1．1999年1月1日，甲公司与乙股份有限公司(以下简称乙公司)达成以下债务重组协议：甲公司以对乙公司的债权(应收账款)2 000万元，转为对乙公司的股权，占乙公司股份总额的40%，并能够对乙公司的财务和经营决策实施重大影响。重组协议当日生效，相关的股权划转手续也已办妥，不考虑所得税的影响。
1999年1月1日，乙公司的股东权益总额为4 750万元，其中股本为2 500万元，资本公积为1 000万元，未分配利润为1 250万元(均为1998年实现的净利润)。
2．1999年1月1日，乙公司董事会提出1998年的利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，乙公司的股东权益总额仍为4 750万元，其中股本为2 500万元。
3．1999年5月4日，乙公司股东大会通过1998年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利。100万元。
4．1999年6月9日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。
5．1999年10月5日，乙公司接受外单位现金捐赠，并由此确认资本公积200万元(不考虑所得税的影响)。
6．1999年度，乙公司发生净亏损200万元。
7．1999年12月31日，甲公司对乙公司投资的预计可收回金额为1 900万元。
8．2000年1月4日，甲公司将其持有的乙公司股份全部对外转让，转让价款为1 910万元。相关的股权转让手续已办妥，转让价款已存入银行。假定甲公司在转让股份过程中没有发生相关税费。
要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录(假定股权投资差额按10年摊销，“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。
选项
答案投资成本=4 750万元×40%=1 900万元 1．借：长期股权投资——乙公司(投资成本) 1 900 长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 100 贷：应收账款 2 000 2．不作分录 3．借：应收股利 40 贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 40 4．借：银行存款 40 贷：应收股利 40 5．借：长期股权投资——乙公司(股权投资准备) 80 贷：资本公积——股权投资准备 80 6．借：投资收益 80 贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 80 借：投资收益——股权投资差额摊销 10 贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 10 7．1999年12月31日，长期股权投资的账面价值=1 950万元 (1 900+100-40+80-80-10) 借：投资收益——长期投资减值准备 50 贷：长期投资减值准备——乙公司 50 8．借：银行存款 1 910 长期投资减值准备——乙公司 50 长期股权投资——乙公司(损益调整) 80 贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 1 860 ——乙公司(股权投资差额) 90 ——乙公司(股权投资准备) 80 投资收益为 10 借：资本公积——股权投资准备 80 贷：资本公积——其他资本公积 80
解析
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