甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。20×5年，甲公司以一批存货及一台管理用设备换入乙公司一项土地使用权。甲公司换出存货的账面价值为400万元，计税价格为500万元，换出固定资产的账面价值为600万元，计税价格为700万元。乙公司换

admin2020-10-15 69

问题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。20×5年，甲公司以一批存货及一台管理用设备换入乙公司一项土地使用权。甲公司换出存货的账面价值为400万元，计税价格为500万元，换出固定资产的账面价值为600万元，计税价格为700万元。乙公司换出土地使用权的账面价值为900万元。乙公司另向甲公司支付银行存款304万元。不考虑其他因素，假设该项交换不具有商业实质，则下列说法中，正确的有( )。

选项 A、甲公司换入土地使用权的入账价值为900万元
B、乙公司换入存货的入账价值为420万元
C、乙公司换入固定资产的入账价值为600万元
D、甲公司应确认资产处置损益200万元

答案A,C

解析该项交换不具有商业实质，因此应以换出资产的账面价值为基础确认换入资产的入账价值，不确认资产处置损益，因此选项D错误。甲公司换入土地使用权的入账价值=400+500×17％＋600+700×17％一304=900(万元)，选项A正确；乙公司换入资产的总入账价值=900+304－(500×17%+700×17%)=1000(万元)，换入存货的入账价值=1000×400／(400+600)=400(万元)，换入同定资产的入账价值=1000×600／ (400+600)=600(万元)。
甲公司与非货币性资产交换相关的会计分录为：
借：无形资 900
银行存款 304
贷：存货400
固定资产清理 600
应交税费——应交增值税(销项税额) [(500+700)×17％]204
乙公司与非货币性资产交换相关的会计分录为：
借：库存商品400
固定资产 600
应交税费——应交增值税(进项税额) 204
贷：无形资产 900
银行存款 304

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