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  3. 某市一卷烟生产企业(甲企业)为增值税一般纳税人，2018年6月有关经营情况 如下： (1)甲企业从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定应缴纳关税90万元，烟丝的消费税税率为30％。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的

某市一卷烟生产企业(甲企业)为增值税一般纳税人，2018年6月有关经营情况 如下： (1)甲企业从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定应缴纳关税90万元，烟丝的消费税税率为30％。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的

admin2019-09-04  54
问题 某市一卷烟生产企业(甲企业)为增值税一般纳税人，2018年6月有关经营情况
  如下：
  (1)甲企业从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定应缴纳关税90万元，烟丝的消费税税率为30％。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费6万元、税额0．60万元。
  (2)甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的收购价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的10％比例的价外补贴；支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。
  (3)将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费50万元(含代垫辅料不含税价款20万元)，并开具增值税专用发票。烟丝加工后委托某小规模纳税人运回甲公司，支付价税合计8万元，取得运输公司开具的货运增值税普通发票。
  (4)生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80％，生产卷烟1100标准箱(每标准条200支，调拨价格均大于70元)。
  (5)甲企业销售卷烟400箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税192万元，由于货款收回及时给了批发企业2％的现金折扣；批发企业当月向卷烟零售商店售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元。
  (6)甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货不含税运输费用15万元，取得运输公司开具的货运增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入23．2万元，已向对方开具了普通发票。
  (注：生产环节卷烟消费税比例税率56％、定额税率150元／箱；烟丝消费税比例税率30％；批发环节卷烟消费税比例税率11％、定额税率250元／箱；相关票据已通过主管税务机关认证；不考虑地方教育附加。)
  要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。计算结果以万元为单位，保留两位小数。
计算甲企业销售卷烟的销项税额。
选项
答案甲企业销售卷烟的销项税额=192＋[900×16％＋23．20÷(1＋16％)×16％]=339．20(万元)。 【思路点拨】甲企业给了批发企业2％的现金折扣记入“财务费用”，不计入销售额；从专卖店取得的补贴收入23．20万元属于价外费用，应扣除增值税后并入销售额。
解析
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