A公司为集团公司，其子公司(甲公司、乙公司、丙公司、丁公司、戊公司、己公司)2019年1月1日因变更了债券管理的业务模式，对一系列债务工具的金融资产进行重分类。假设不考虑该债券的利息收入。资料如下： (1)2018年1月6日，甲公司以银行存款1 000万元

admin2020-04-26 65

问题 A公司为集团公司，其子公司(甲公司、乙公司、丙公司、丁公司、戊公司、己公司)2019年1月1日因变更了债券管理的业务模式，对一系列债务工具的金融资产进行重分类。假设不考虑该债券的利息收入。资料如下：
(1)2018年1月6日，甲公司以银行存款1 000万元购入一项债务工具投资组合，面值总额为1 000万元，分类为以摊余成本计量的金融资产。2018年12月31日，由于市场利率变动，该债务工具的信用风险自初始确认后已经显著增加，按照预期信用损失计量损失准备的金额为90万元。2018年年末，甲公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，2019年1月1日将该债券从以摊余成本计量重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。重分类日该债券组合的公允价值为1 100万元。
(2)2018年2月1日，乙公司以银行存款2 000万元购入一项债券投资组合，面值总额为2 000万元，分类为以摊余成本计量的金融资产。2018年12月31日，由于市场利率变动，该债务工具的信用风险自初始确认后已经显著增加，按照预期信用损失计量损失准备的金额为190万元。2018年年末，乙公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，2019年1月1日将该债券从以摊余成本计量重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。重分类日该债券组合的公允价值为1 900万元。
(3)2018年3月1日，丙公司以银行存款3 000万元购入一项债券投资组合，面值总额为3 000万元，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018年12月31日，由于市场利率变动，债务工具公允价值下跌至2 900万元，信用风险自初始确认后已经显著增加，按照预期信用损失计量损失准备的金额为290万元。2018年年末，丙公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，2019年1月1日将公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日该债券组合的公允价值为2 900万元。
(4)2018年4月1日，丁公司以银行存款4 000万元购入一项债券投资组合，面值总额为4 000万元，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018年12月31日，由于市场利率变动，债务工具公允价值下跌至3 900万元，信用风险自初始确认后已经显著增加，按照预期信用损失计量损失准备的金额为390万元。2018年年末，丁公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，2019年1月1日将公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。重分类日该债券组合的公允价值为3 900万元。
(5)2018年5月1日，戊公司以银行存款5 000万元购入一项债券投资组合，面值总额为5 000万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2018年12月31日，债务工具公允价值为5 500万元。2018年年末，戊公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，2019年1月1日将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日该债券组合的公允价值为5 500万元。
(6)2018年6月1日，己公司以银行存款6 000万元购入一项债券投资组合，面值总额为6 000万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2018年12月31日，债务工具公允价值为6 600万元。2018年年末，己公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，2019年1月1日将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。重分类日该债券组合的公允价值为6 600万元。
要求：根据以上资料编制金融资产相关会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)

选项

答案甲公司、乙公司、丙公司、丁公司、戊公司、己公司金融资产相关会计分录如表所示。 (1)甲公司金融资产相关分录如下： [*] (2)乙公司金融资产相关分录如下： [*] (3)丙公司金融资产相关分录如下： [*] (4)丁公司金融资产相关分录如下： [*] (5)戊公司金融资产相关分录如下： [*] (6)己公司金融资产相关分录如下： [*]

解析

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下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有()。

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关于外用电梯安全控制的说法，正确的是()

当代表基金份额30%以上的基金份额持有人就同一事项要求召开持有人大会,而管理人和托管人都不召集的时候,代表基金份额30%以上的持有人有权自行召集。()

评价企业资本结构最佳状态的唯一标准是能够提高每股收益。()

文物是我国的宝贵财物，一般文物出口或者个人携带私人收藏文物出境，都必须事先向()申报。

在简单交往阶段，婴儿的交往特点是()。

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