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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。有关资料如下：(1)2×19年2月2日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款4 640万元，增值税进项税额为603．2万元，支付运杂费80万元，款项已通过银行支付。甲

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。有关资料如下：(1)2×19年2月2日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款4 640万元，增值税进项税额为603．2万元，支付运杂费80万元，款项已通过银行支付。甲

admin2022-06-07  35
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。有关资料如下：(1)2×19年2月2日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款4 640万元，增值税进项税额为603．2万元，支付运杂费80万元，款项已通过银行支付。甲公司安装设备时，领用自产的产成品一批，成本为368万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬80万元。
(2)2×19年6月20日，该机器设备达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。
(3)2×20年年末，甲公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，其公允价值减处置费用后的净额为4 120万元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为4 200万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。
(4)2×21年6月30日，甲公司决定对该设备进行更新改造。以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369．2万元。
(5)改造过程中替换一主要部件，其原价为104万元，替换的新部件的价值为150万元。
(6)2×21年9月30日，改扩建工程达到预定可使用状态。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变。改按双倍余额递减法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为10年，预计净残值仍然为120万元。假定不考虑其他因素，计算结果不为整数的，保留两位小数。
要求：
计算2×21年该项固定资产应计提的折旧额。
选项
答案2x21年该项固定资产应计提的折旧额为460万元。具体计算过程如下：2x21年更新改造前折旧额=[(4 200一120)／(10×12-6-12)]×6=240(万元)，被替换部件的账面价值=(4 200-240)×104／5 200=79．2(万元)；改建后固定资产的价值：4 200-240+369．2+150-79．2=4 400(万元)：2×21年更新改造后应计提的折旧额=4 400×2／10 x 3／12=220(万元)：2x21年该项固定资产应计提的折旧额=240+220=460(万元)。
解析
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