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  3. 某外商投资企业是2002年8月由中方与外方合资设立的生产性企业，中方与外方的投资比例为4:6，双方协议按投资比例享有控制权和收益权。该企业适用30%的企业所得税税率，免征地方所得税。 2002～2005年企业利润如下： 企业按税法规定选择从

某外商投资企业是2002年8月由中方与外方合资设立的生产性企业，中方与外方的投资比例为4:6，双方协议按投资比例享有控制权和收益权。该企业适用30%的企业所得税税率，免征地方所得税。 2002～2005年企业利润如下： 企业按税法规定选择从

admin2013-06-11  55
问题 某外商投资企业是2002年8月由中方与外方合资设立的生产性企业，中方与外方的投资比例为4:6，双方协议按投资比例享有控制权和收益权。该企业适用30%的企业所得税税率，免征地方所得税。
   2002～2005年企业利润如下：

   企业按税法规定选择从2003年开始计算减免税优惠期限。
   2006年度全年实现销售(营业)收入15000万元，发生的各项成本费用支出共计14500万元。其中：
   (1)管理费用中列支了业务招待费70万元和12月份用于扩建办公楼的材料价税合计款 20万元，研发费300万元(上年发生研发费220万元)；
   (2)支付给总机构的合理的管理费用60万元，支付给总机构的特许权使用费20万元；
   (3)该企业当年借款800万元用于对外投资，借款利息支出40万元在财务费用中列支，该项投资当年分回投资收益50万元，被投资企业适用所得税税率15%；
   (4)因逾期归还银行贷款支付的5万元罚息在财务费用中列支；
   (5)6月份为研究开发新产品组建的研发部主要人员家庭配备空调5台，价税共计11.7万元，计入了管理费用——研发费；
   (6)企业“应付账款”明细账上有30万元未付款，已经逾期两年半，但后来一直与对方没有业务往来，也没有其他联系；
   (7)投资收益账户中还有该企业在A国的分支机构取得的税后利润200万元，已经在A国缴纳了所得税80万元。
   要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
   (1)计算该企业2002年～2005年的应纳所得税税额；
   (2)计算该企业应纳税所得额中，允许扣除的业务招待费；
    (3)计算该企业可加计扣除的研发费用；
   (4)2006年度该外商投资企业境内所得应纳企业所得税税额。
   (5)该企业在A国的分支机构已纳税款的扣除限额。
   (6)2006年度该企业汇总应缴纳企业所得税税额。
选项
答案(1)该企业2002年设立，企业选择按税法规定从2003年开始计算减免优惠期限，那么， 2002年应当正常征税，2002年应纳所得税税额＝50×30％＝15(万元) 2003～2004年免税 2005～2007年减半征收企业所得税 2005年应弥补2003年未补完的亏损＝－50＋40＝－10(万元) 2005年应纳所得税税额＝(200－10)×30％×50％＝28.5(万元) 2002年～2005年共计应纳所得税税额＝15＋28.5＝43.5(万元) (2)计算该
解析
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