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  3. 某化妆品公司为增值税一般纳税人，2011年度有关生产、经营情况如下： (1)1一11月实现销售收入总额12 000万元，应扣除的销售成本3 500万元，发生销售费用l 300万元(其中含广告费850万元)，发生管理费用900万元(其中含业务招待费60万元、

某化妆品公司为增值税一般纳税人，2011年度有关生产、经营情况如下： (1)1一11月实现销售收入总额12 000万元，应扣除的销售成本3 500万元，发生销售费用l 300万元(其中含广告费850万元)，发生管理费用900万元(其中含业务招待费60万元、

admin2012-06-16  77
问题 某化妆品公司为增值税一般纳税人，2011年度有关生产、经营情况如下：
(1)1一11月实现销售收入总额12 000万元，应扣除的销售成本3 500万元，发生销售费用l 300万元(其中含广告费850万元)，发生管理费用900万元(其中含业务招待费60万元、财产保险费支出30万元、提取环境保护专项资金85万元)，缴纳增值税950万元、消费税2 600万元、城市维护建设税和教育费附加355万元。
(2)12月初库存外购已税化妆品60万元，本期又从生产企业购进已税化妆品取得增值税专用发票，支付购货金额400万元、增值税额68万元。
(3)12月生产领用外购已税化妆品300万元，生产加工过程中发生其他成本费用750万元。共计生产化妆品25 000箱(每箱成本价0．037万元)。
(4)12月销售化妆品25 600箱，开具增值税专用发票，取得销售金额1 920万元(每箱不含税单价0．075万元)。
(5)12月发生广告费100万元，销货运输费80万元(均取得广告业发票、普通运输发票)，以现金形式支付给具有合法经营资格的中介服务企业佣金10万元，实现销售200万元，取得了合法票据；发生财务费用40万元；发生管理费用80万元(其中含业务招待费用50
万元)。
(6)12月营业外支出账户列支50万元，其中通过当民政部门向受灾地区捐款40万元，由于拖欠税款被罚款10万元。
(7)12月购进环保设备，取得增值税专用发票注明金额是20万元，增值税3．4万元，发生运输费1万元(取得普通运费发票)，设备安装、调试费0．5万元。
(8)2008年6月投资于一家未上市的小型高新技术企业，投资成本为60万元(假设企业2011年可以享受创投企业优惠)。
(9)取得到期国债的利息收入10万元。
(注：化妆品消费税税率30％，上述业务均取得合法票据，且认证通过，均按照会计准则的规定入账。)
要求计算：
(1)12月份应缴纳增值税；
(2)12月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加；
(3)2011年度企业所得税前应扣除管理费用和财务费用；
(4)2011年度企业所得税前应扣除的销售成本；
(5)2011年度企业所得税前应扣除的销售费用；
(6)2011年度企业所得税前应扣除的营业外支出；
(7)购进环保设备可以抵免的应纳税额；
(8)投资于未上市的小型高新技术企业可以抵扣的应纳税所得额；
(9)2011年应纳企业所得税所得额；
(10)2011年应纳企业所得税税额。
选项
答案 (1)12月份应缴纳增值税 销项税额=25 000×0．075×17％一2 048×17％=318．75(万元) 进项税额=68十80×7％+3．4+1×7％=77．07(万元) 12月份应缴纳增值税=318．76—77．07=241．69(万元) (2)12月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加 应纳消费税=1 875×30％一300×30％=472．5(万元) 应纳的城市维护建设税和教育费附加=(472．5+241．69)×(7％+3％)=71．42(万元) (3)2011年度企业所得税前应扣除管理费用和财务费用 ①业务招待费限额之一：(60+50)×60％=66(万元) 业务招待费限额之二：(12 000+1 875)×5‰=69．38(万元) 业务招待费税前可以扣除额为66万元 财产保险费支出30万元、提取环境保护专项资金85万元税前均可扣除 管理费用税前可以扣除额：900+80一(110一66)=936(万元) ②税前允许扣除的财务费用为40万元 应扣除管理费用和财务费用合计=936+40=976(万元) (4)2011年度企业所得税前应扣除的销售成本 应扣除的销售成本为3 500+25 000×0．037=4 425(万元) (5)2011年度企业所得税前应扣除的销售费用 广告费扣除限额=(12 000+1 875) ×15％=2 081．25(万元) 实际发生广告费=850+100=950(万元)，低于扣除限额可以据实扣除 税前应扣除的销售费用=1 300+100+80×(1—7％)=1 474．4(万元) (6)2011年度企业所得税前应扣除的营业外支出会计利润总额 =12 000+1 875—4 425—1 474．4—40一900—80一2 600—355—472．5—71．42—50+10 =3 416．68(万元) 允许扣除的公益、救济性捐赠限额=3 416．68×12％=410(万元)，40万元捐款可以据实扣除 税收罚款10万元不得税前扣除 企业所得税前应扣除的营业外支出为40万元 (7)购进环保设备可以抵免的应纳税额 20×10％=2(万元) [提示]企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 (8)投资于未上市的小型高新技术企业可以抵扣的应纳税所得额 60×70％=42(万元) [提示]创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 (9)2011年应纳税所得额 12 000+1 875—4 425—1 474．4—976—2 600—355—472．5—71．42—40一42=3 418．68(万元) (10)2011年应纳企业所得税税额 3 418．68×25％一2=852．67(万元)
解析
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