甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。按净利润的10%提取法定盈余公积。2011年1月1日，甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允价值计量模式。该办公楼于2007年12月31

admin2010-06-19 56

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。按净利润的10%提取法定盈余公积。2011年1月1日，甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允价值计量模式。
该办公楼于2007年12月31日对外出租，出租时办公楼的原价为10000万元，已提折旧为2000万元，预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，无残值。假定甲公司计提折旧的方法、残值及预计使用年限符合税法规定。从2007年1月1日起，甲公司所在地有活跃的房地产交易市场，公允价值能够持续可靠取得，甲公司对外出租的办公楼2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日、2010年12月31日和2011年12月31日的公允价值分别为8000万元、9000万元、9600万元、10100万元和10200万元。假定按年确认公允价值变动损益。
要求：
编制有关项目的调整分录。

选项

答案①编制2010年初调整分录借：投资性房地产-成本 8000 -公允价值变动 1600 投资性房地产累计折旧(摊销) 2800 贷：投资性房地产 10000 递延所得税负债 600 利润分配-未分配利润 1800 借：利润分配-未分配利润 180 贷：盈余公积 180 ②编制2010年调整分录借：投资性房地产-公允价值变动 500 投资性房地产累计折旧(摊销) 400 贷：递延所得税负债 225 利润分配-未分配利润 675 借：利润分配-未分配利润 67.5 贷：盈余公积 67.5

解析

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注册会计师

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会计

注册会计师

为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户，被审计单位设置的关键内部控制有()。

由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，如果在合并或收购生效日前不能终止目前存在的利益或关系，会计师事务所应当评价产生的不利影响。在评价不利影响的严重程度时考虑的因素包括()。

如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早()。

在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有()。

下列选取样本的方法中，属于选取样本的基本方法的有()。

有关收入和费用审计的下列表述中，正确的有(　　)。

毛玻璃样肝细胞多见于()

男，41岁。因胃溃疡行胃部分切除术后半年，自觉饭后出现上腹饱胀不适、腹胀等消化不良现象，伴呕血1次，量少。体检上腹轻压痛，诊断为“急性胃炎”。此病的主要病因是

属于局部麻醉药的是

无形资产摊销时，应计入的账户是()。

下列关于学习型组织的说法，错误的是()。

车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理车辆、船舶的单位和个人。车辆所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应代为缴纳车船税。()

城乡二元结构是制约城乡发展一体化的主要障碍。()

社会和谐发展

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为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户，被审计单位设置的关键内部控制有()。

由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，如果在合并或收购生效日前不能终止目前存在的利益或关系，会计师事务所应当评价产生的不利影响。在评价不利影响的严重程度时考虑的因素包括()。

如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早()。

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有关收入和费用审计的下列表述中，正确的有( )。

毛玻璃样肝细胞多见于()

男，41岁。因胃溃疡行胃部分切除术后半年，自觉饭后出现上腹饱胀不适、腹胀等消化不良现象，伴呕血1次，量少。体检上腹轻压痛，诊断为“急性胃炎”。此病的主要病因是

属于局部麻醉药的是

无形资产摊销时，应计入的账户是()。

下列关于学习型组织的说法，错误的是()。

车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理车辆、船舶的单位和个人。车辆所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应代为缴纳车船税。()

城乡二元结构是制约城乡发展一体化的主要障碍。()

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有关收入和费用审计的下列表述中，正确的有(　　)。