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  3. 某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004年12月有关经营情况如下： (1)期初库存外购己税烟丝300万元，本期外购已税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认为

某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004年12月有关经营情况如下： (1)期初库存外购己税烟丝300万元，本期外购已税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认为

admin2014-02-27  81
问题 某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004年12月有关经营情况如下：
(1)期初库存外购己税烟丝300万元，本期外购已税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认为的运输公司开具的普通发票；
(2)生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱(每标准条200支，调拨价格均大于50元)、雪茄烟500箱；
(3)经专卖局批准，销售卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣，销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得经税条机关认定的运输公司开具的普通发票。
(4)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票；
(5)销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元，以雪茄烟40箱换回小轿车2辆，大货车1辆；零售雪茄烟15箱和取得含税收入35.1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元。
(6)月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元(其中含运费成本2.79万元)，经认定短缺的烟丝属于非正常损失。
(注：卷烟消费税比例税率45%、雪茄烟消费税比例税率25%，烟丝消费税30%，相关票据已通过主管税务机关认证)
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额；
(2)计算12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额；
(3)计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额；
(4)计算12月份应抵扣的进项税额；
(5)计算12月份应缴纳的增值税；
(6)计算12月份与销售卷烟相关的消费税；
(7)计算12月份与销售雪茄烟相关的消费税；
(8)计算12月份应缴纳的消费税；
(9)计算12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
选项
答案(1)12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税＝3 600×17%＋2400×17%＋21.06÷1.17×17%＝6018×17%＝1023.06(万元) (2)12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额＝600×17%＋35.1÷1.17×17%＋40×(600÷300)×17%＋7.02÷1.17×17%＝716×17%＝121.72(万元) (3)12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额＝(32.79－2.79)×17%＋2.79÷(1－7%)×7%＝5.1＋0.21＝5.31(万元) (4)12月份应抵扣的进项税额＝340＋50×7%＋120×7%－5.31＝346.59(万元) (5)12月份应缴纳的增值税＝1023.06＋121.72－346.59＝798.19(万元) (6)12月份与销售卷烟相关的消费税＝[3600＋2400＋21.06÷(1＋17%)]×45%＋(1200＋800)×＝2738.1(万元) (7)12月份与销售雪茄烟相关的消费税＝[600＋ 600＋300×40＋(35.1＋7.02)÷(1＋17%)]×25%＝179(万元) (8)12月份应缴纳的消费税＝2738.10＋179－2100×30%＝2287.1(万元) (9)12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝(798.194－2287.1)×(7%＋3%×50%)＝262.25(万元)
解析 按照最新的政策，卷烟教育费附加减半征收政策已经取消，在此政策下，12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝(798.19＋2287.1)×(7%＋3%)＝308.53(万元)。
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