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(2011年)甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转同。甲公司每年末按净利润的10％计提法定盈余公

admin2013-03-26  53
问题 (2011年)甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转同。甲公司每年末按净利润的10％计提法定盈余公积。
　　(1)甲公司2008年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2009年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收同金额为6300万元。2010年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后。该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
　　(2)甲公司2009年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年(与税法规定相同)。2009年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元。2010年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。
　　(3)甲公司于2009年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元．原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2009年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2010年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
　　(4)2010年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2010年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1．2万元，其余乙产品每台销售价格为0．8万元。估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0．1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2011年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料伞部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。
　　(5)甲公司2010年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
　　根据以上资料，回答下列各题。
甲公司2010年年初发现同定资产H少计提减值准备进行更正时，下列会计处理正确的是(        )。
选项 A、增加递延所得税资产75万元
B、减少应缴所得税75万元
C、减少期初未分配利润225万元
D、增加盈余公积22．5万元
答案A
解析 2009年末应计提的固定资产减值准备=5700－950－4000=750(万元)，故更正差错时应补提减值准备300万元，调整分录为：
　　借：以前年度损益调整一资产减值损失　　　300
　　　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　300
　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　 　75
　　　　贷：以前年度损益调整一所得税费用　　 　75
　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　22．5
　　　　利润分配一未分配利润　　　　　 　202．5
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　225
　　即调增递延所得税资产75万元，减少期初未分配利润202．5万元，减少盈余公积22．5万元。
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