ABC会计师事务所审计甲公司2018年度财务报告，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：　(1)甲公司在乙银行开立了用以缴纳税款的专门账户。除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证

admin2022-03-10 79

问题 ABC会计师事务所审计甲公司2018年度财务报告，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
　(1)甲公司在乙银行开立了用以缴纳税款的专门账户。除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。
　(2)审计项目组经评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2018年11月30日的应收账款余额实施了函证未发现差异。2018年12月31日的应收账款的余额较11月30日无重大变动，审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。
　(3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。
　(4)客户丙公司的回函并非询证函原件，甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无须实施进一步审计程序。
　(5)审计项目组收到一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该行，银行人员表示，这是标准条款，审计项目组据此认为回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。
　(6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。
　要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，若不恰当。请说明理由。

选项

答案第(1)项恰当。　第(2)项不恰当。注册会计师应对2018年11月30日和12月31日之间应收账款的变动情况实施进一步审计程序／实质性程序／将实质性程序和控制测试结合使用。　第(3)项不恰当。注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录／外部记录进行核对。　第(4)项不恰当。注册会计师未对询证函的发出保持控制／询证函不应由甲公司财务人员寄发。　第(5)项不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性／审计项目组需要实施额外或替代审计程序。

解析

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注册会计师

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如果上期未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当()。

下列各项中，属于审计的固有限制的有()。

下列各项中，不属于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用的是()。

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医师李某，申请开办儿科诊所，经执业注册后，开展了儿科诊疗活动，同时也以所学知识诊治一些妇科病人，李某的行为是

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对于心肌灌注显像的注意事项，下列描述错误的是

医师李某，申请开办儿科诊所，经执业注册后，开展了儿科诊疗活动，同时也以所学知识诊治一些妇科病人，李某的行为是

根据《上市公司证券发行办法》规定，配股除需要符合公开发行证券的一般条件外，还应当符合()。

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下列关于基金投资风险的说法中,错误的是()。

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