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  3. 甲公司2018年1月1日支付3 000万元取得丁公司80％股权。2018年丁公司实现净利润500万元。甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2018年12月出售给乙公司一批货物，确认收入200万元，结转成本120万元，款

甲公司2018年1月1日支付3 000万元取得丁公司80％股权。2018年丁公司实现净利润500万元。甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2018年12月出售给乙公司一批货物，确认收入200万元，结转成本120万元，款

admin2019-09-30  38
问题 甲公司2018年1月1日支付3 000万元取得丁公司80％股权。2018年丁公司实现净利润500万元。甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2018年12月出售给乙公司一批货物，确认收入200万元，结转成本120万元，款项尚未收到，2019年1月5日退回了其中的10％。甲公司2018年报表于2019年3月15日报出，所得税汇算清缴结束日为3月20日，所得税税率为25％。甲公司因上述资产负债表日后事项应调减2018年利润表中净利润的金额为(    )万元。
选项 A、306
B、400
C、406
D、408
答案C
解析 甲公司对于丁公司的投资应采用成本法核算，甲公司应冲回确认的投资收益：
借：以前年度损益调整——投资收益    400
贷：长期股权投资——损益调整    400
对于销售退回，应该冲回确认的收入和成本：
借：以前年度损益调整一主营业务收入    20
贷：应收账款    20
借：库存商品    12
贷：以前年度损益调整——主营业务成本    12
借：应交税费——应交所得税    [(20－12)×25％]2
贷：以前年度损益调整一所得税费用    2
应调减2018年利润表中净利润的金额＝400＋20－12－2＝406(万元)。
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