乙公司于2013年4月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1170万元(含增值税．下同)，分5年，每年3月31日收取，该设备适用增值税税率17％。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为936万元，增值税的纳税义务发生时间为合同约定的收款

admin2013-02-14 104

问题乙公司于2013年4月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1170万元(含增值税．下同)，分5年，每年3月31日收取，该设备适用增值税税率17％。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为936万元，增值税的纳税义务发生时间为合同约定的收款日期当天。则乙公司在销售实现时应作的会计分录是( )。(分录中的金额用万元表示)

选项 A、借：长期应收款　　　　　　　1000
   　　贷：主营业务收入　　　　　　800
   　　　　未实现融资收益　　　　　200
B、借：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　　1170
   　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　1000
   　　　　应交税费一应交增值税(销项税额)　　　　170
C、借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　1170
   　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　1000
   　　　　应交税费一应交增值税(销项税额)　　　　170
D、借：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　　1170
   　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　800
   　　　　应交税费一应交增值税(销项税额)　　　　　170
   　　　　递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　200

答案A

解析分期收款销售该设备应确认的收入=936/(1+17％)=800(万元)。对于分期缴纳的增值税，应在纳税义务发生时(即每年3月31日)确认增值税销项税额，分录为：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　34
　　　　贷；应交税费一应交增值税(销项税额)　　(1000／5×17％)34

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