2. 考研
  3. 某企业于20×9年发生下列有关固定资产业务： (1)用银行存款购入旧设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款50 000元、增值税额8 500元。此外，还用银行存款支付了运费4 000元、安装调试费12 000元，设备已交付使用。 (2)

某企业于20×9年发生下列有关固定资产业务： (1)用银行存款购入旧设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款50 000元、增值税额8 500元。此外，还用银行存款支付了运费4 000元、安装调试费12 000元，设备已交付使用。 (2)

admin2012-01-05  21
问题 某企业于20×9年发生下列有关固定资产业务：
    (1)用银行存款购入旧设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款50 000元、增值税额8 500元。此外，还用银行存款支付了运费4 000元、安装调试费12 000元，设备已交付使用。
    (2)收到投资者作为资本投资投入的全新设备一套，双方合同约定的价值为200 000元，收到投资者开出的增值税专用发票一张，注明的增值税额为3 400元，以价税合计额作为投资额。
    (3)以一批库存商品换人一台机器设备，商品成本是15万元，公允价值20万元(不含税)，换入资产的公允价值与换出资产公允价值一致，交易双方互开增值税专用发票。该交易具有商业实质。
    (4)盘亏设备一台，该设备原购买价为72 000元，适用的增值税税率为17％，累计折旧28 000元。盘亏设备已按规定程序批准后转人“营业外支出”账户。
    (5)出售一台不需用的旧设备，该设备账面原价50 000元，累计折旧18 000元，出售时用现金支付拆卸搬运费400元，出售设备的价款30 000元、增值税额5 100元已存人银行，清理净损益已结转。
要求：为上述业务编制必要的会计分录。
选项
答案同定资产人账价值一50 000+4 000×(1-7％)+12 000=65 720(元) (1)借：固定资产 65 720 应交税费——应交增值税(进项税额)8 780 贷：银行存款 74 500 (2)借：固定资产 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 贷：实收资本 234 000 (3)借：固定资产 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品 150 000 (4)(72 000--28 000)×17%=7 480(元) 借：待处理财产损溢 51 480 累计折旧 28 000 贷：固定资产 72 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 7 480 借：营业外支 51 480 贷：待处理财产损溢 51 480 (5)借：固定资产清理 32 000 累计折旧 18 000 贷：固定资产 50 000 借：固定资产清400 贷：银行存款400 借：银行存款 35 100 贷：固定资产清理 30 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100 借：营业外支 2 400 贷：固定资产清 24 000
解析
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