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  3. A公司为一家制造企业，自2007年1月1日起执行(企业会计准则)，为此，A公司于2006年12月31日对以前年度业务进行复核，发现如下问题： (1)A公司成立于2005年1月1日，于筹建期间发生开办费20万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开

A公司为一家制造企业，自2007年1月1日起执行(企业会计准则)，为此，A公司于2006年12月31日对以前年度业务进行复核，发现如下问题： (1)A公司成立于2005年1月1日，于筹建期间发生开办费20万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开

admin2013-02-02  67
问题 A公司为一家制造企业，自2007年1月1日起执行(企业会计准则)，为此，A公司于2006年12月31日对以前年度业务进行复核，发现如下问题：
   (1)A公司成立于2005年1月1日，于筹建期间发生开办费20万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费自开始筹建当月分5年摊销，计入管理费用。
   (2)A公司2006年为某项处于研究阶段的新产品，共发生研发材料费，研发人员工资等9万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销3万元。
   (3)A公司于2006年12月接受B公司捐赠的现金12万元，会计部门将其确认为营业外收入， 2006年度的利润总额为32万元。
   (4)A公司对C公司的长期股权投资13万元，贷方尚存在股权投资差额2万元。
   (5)A公司有一处可独立核算用于出租的厂房，2006年12月31日，该厂房的账面净值为5万元，按照当时市场价格，有确凿证据表明该厂房的预计售价为8万元。
   要求：(1)对(1)、(2)、(3)中的会计差错进行更正处理；
   (2)对(4)、(5)中A公司首次采用《企业会计准则》进行的会计变更进行会计处理。
选项
答案(1)开办费应与生产经营当月一次计入当期费用： 借：以前年度损益调整——调整管理费用 12 贷：长期待摊费用 12 处于研究开发项目研究阶段的支出，应于发生时计入当期损益： 借：以前年度损益调整——调整管理费用 6 贷：无形资产 6 接受捐赠的现金应计入资本公积： 借：以前年度损益调整——调整营业外收入 12 贷：资本公积 8.04 以前年度损益调整——调整所得税 3.96 借：利润分配——未分配利润 30 贷：以前年度损益调整 30 (2)股权投资贷方差额应全部冲销，调整留存收益： 借：长期股权投资——股权投资差额 2 贷：以前年度损益调整 2 将投资性房地产账面价值与公允价值的差额调整留存收益 借：投资性房地产 3 贷：以前年度损益调整 3 借：利润分配——未分配利润 1 贷：以前年度损益调整 1
解析
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