A公司的财务报表资料如下： (1) (2) (3)A公司2016年的净经营资产为1555万元，净金融负债为555万元。 (4)计算财务比率时假设：“经营现金”占营业收入的比为1％，“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”不收取利息；“应付票据”等短期

admin2019-07-08 56

问题 A公司的财务报表资料如下：
(1)

(2)

(3)A公司2016年的净经营资产为1555万元，净金融负债为555万元。
(4)计算财务比率时假设：“经营现金”占营业收入的比为1％，“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”不收取利息；“应付票据”等短期应付项目不支付利息；“长期应付款”不支付利息；财务费用全部为利息费用，公允价值变动收益全部为交易性金融资产的公允价值变动收益，没有金融性的资产减值损失和投资收益。递延所得税资产和负债属于经营活动形成的。(假设营业外收入全部为变卖优质资产取得的非经常性收益)
(5)目前资本市场上等风险市场投资的权益成本为12％，税后净负债成本为7％。
(6)A公司适用的所得税税率为25％。
要求：
(1)计算2017年年末的净经营资产、净金融负债和2017年的税后净营业利润。
(2)计算A公司2017年的披露的经济增加值。计算时需要调整的事项如下：为扩大市场份额，A公司2017年年末发生研发支出150万元，全部计入当期损益，计算披露的经济增加值时要求将该研发费用资本化(提示：调整时按照复式记账原理，同时调整税后净营业利润和平均资本占用)。
(3)若该公司为非军工类的一家央企的子公司，财务费用均为利息支出，“管理费用”项目下的“研究与开发费”和当期确认为无形资产的研究开发支出为15万元，按照《暂行办法》规定计算其简化的经济增加值。

选项

答案(1)①净经营资产=经营资产一经营负债 2017年净经营资产=(2575—75)一(1575一1100)=2500—475=2025(万元) [*] ②净金融负债=金融负债一金融资产 2017年净金融负债=1100—75=1025(万元) ③2017年平均所得税税率=85．7／285．7=30％ 2017年税后净营业利润=净利润+税后利息=200+(129．3—15)×(1—30％)=280．01(万元) (2)年初净经营资产=1555(万元) 平均资本占用=(2025+1555)／2=1790(万元) 年初净负债=555(万元) 平均净负债=(1025+555)／2=790(万元) 平均股东权益=(1000+1000)／2=1000(万元) 加权平均资本成本=(790／1790)×7％+(1000／1790)×12％=9．79％披露的经济增加值=280．01+150×(1—25％)一81．15×(1—25％)一[1790+150×(1—25％)一81．15×(1—25％)]×9．79％=151．35(万元) (3)税后净营业利润=净利润+(利息支出+研究开发费用调整项)×(1—25％)一非经常性收益×(1—25％) =200+(129．3+15) ×(1—25％)一81．15×(1—25％)=247．36(万元) 调整后资本=平均所有者权益+平均负债合计一平均无息流动负债一平均在建工程 =1000+(1575+1 155)／2一[(475—25—150)+(540—45—70)]／2一(50+40)／2=1957．5(万元) 简化经济增加值=税后净营业利润一调整后资本×平均资本成本率 =247．36—1957．5 × 5．5％=139．70(万元)。

解析

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