2. 考研
  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积，甲公司2003年度的财务会计报告于2004年4月12日经批准对外报出，假设资产负债表日后涉及损益事项的调整须调整应交纳

甲股份有限公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积，甲公司2003年度的财务会计报告于2004年4月12日经批准对外报出，假设资产负债表日后涉及损益事项的调整须调整应交纳

admin2009-11-14  93
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积，甲公司2003年度的财务会计报告于2004年4月12日经批准对外报出，假设资产负债表日后涉及损益事项的调整须调整应交纳的所得税，甲公司2004年度发生如下经济业务和事项：
   ①2004年3月10日接到乙公司的通知，要求退还于2003年10月25日购进的一批商品，该商品的销售价格为200万元(不含增值税)，销售成本为160万元，经过检查，甲公司同意乙公司的退货，已将开出的红字增值税专用发票交给乙公司并用银行存款支付了退货款，退还的商品已经验收入库。
   ②2004年5月10日接到丙公司的通知，要求退还于2003年12月28日购进的一批商品，该商品的销售价格为100万元(不含增值税)，销售成本为90万元，经过检查，甲公司同意此项退货，已将开出的红字增值税专用发票交给乙公司并用银行存款支付了退货款，退还的商品已经验收入库。
   要求：
   (1)上述发生的事项哪项是资产负债表日后调整事项，哪项是非调整事项?
   (2)对于2004年3月10日发生的退货，甲公司应做怎样的会计处理?请编制相关会计分录。
   (3)对于2004年5月10日发生的退货，甲公司应做怎样的会计处理?请编制相关会计分录。
选项
答案(1)2004年3月10日发生的退货属于资产负债表日后调整事项。2004年5月10日发生的退货既不是资产负债表日后调整事项也不是非调整事项。 (2)对于2004年3月10日发生的退货，甲公司应作为2003年度的退货处理，即调整2003年度会计报表的相关项目，具体会计处理如下： 借：以前年度损益调整 2 000 000 应交税费——应交增值税 340 000 贷：银行存款 2 340 000 借：库存商品 1 600 000 贷：以前年度损益调整 1 600 000 借：应交税费——应交所得税 132 000 贷：以前年度损益调整 132 000 借：利润分配——未分配利润 268 000 贷：以前年度损益调整 268 000 借：盈余公积 26 800 贷：利润分配——未分配利润 26 800 (3)对于2004年5月10日发生的退货，因是财务会计报告报出后发生的，因此根据会计制度的规定，冲减2004年5月的销售收入、成本和相关税金。具体会计处理如下： 借：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税 170 000 贷：银行存款 1 170 000 借：库存商品 900 000 贷：主营业务成本 900 000
解析
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