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  3. A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面年利率为4％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为9

A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面年利率为4％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为9

admin2014-03-31  41
问题 A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面年利率为4％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992．77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5％。假定按年计提利息。
  要求：根据上述资料．回答下列问题。
2012年12月31日，该项持有至到期投资应确认的投资收益为(    )万元。
选项 A、30．48
B、48．68
C、40
D、49．52
答案D
解析 2010年12月31日“持有至到期投资一利息调整”摊销=972．77×5％—1000×4％=8．64(万元)，2011年12月31日“持有至到期投资一利息调整”摊销=981．41×5％—1000×4％=9．07(万元)。2011年12月31日“持有至到期投资一利息调整”摊销=(1000—972．77)—8．64—9．07=9．52(万元)，2012年12月31日应确认的投资收益=1000×4％+    9．52=49．52(万元)。
    附会计分录：
    (1)2010年1月2日
    借：持有至到期投资—成本    1000
    应收利息    40(1000×4％)
    贷：银行存款    1012．77
    (992．77+20)
    持有至到期投资—利息调整    27．23
  (2)2010年1月5日
  借：银行存款    40
    贷：应收利息    40
  (3)2010年12月31日
  应确认的投资收益=972．77×5％=48．64(万元)，“持有至到期投资—利息调整”摊销=48．64—1000×4％=8．64(万元)。
  借：应收利息    40
    持有至到期投资—利息调整    8．64
    贷：投资收益    48．64
  (4)2011年1月5日
  借：银行存款    40
    贷：应收利息    40
  (5)2011年12月31日
应确认的投资收益=(972．77+8．64)×5％=49．07(万元)，“持有至到期投资—利息调整”摊销=49．07—1000×4％=9．07(万元)。
  借：应收利息    40
    持有至到期投资—利息调整    9．07
    贷：投资收益    49．07
  (6)2012年1月5日
  借：银行存款    40
    债：应收利息    40
  (7)2012年12月31日
  “持有至到期投资—利息调整”摊销=27．23—8．64—9．07=9．52(万元)。应确认的投资收益=40+9．52=49．52(万元)。
  借：应收利息    40
    持有至到期投资—利息调整    9．52
    贷：投资收益    49．52
  (8)2013年1月1日
  借：银行存款    1040
    贷：持有至到期投资—成本    1000
    应收利息    40
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