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  3. 2×21年12月31日，甲公司发现应自2×20年10月开始计提折旧的一项固定资产从2×21年1月才开始计提折旧，导致2×20年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2×21年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25％，无其他纳税

2×21年12月31日，甲公司发现应自2×20年10月开始计提折旧的一项固定资产从2×21年1月才开始计提折旧，导致2×20年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2×21年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25％，无其他纳税

admin2022-06-30  63
问题 2×21年12月31日，甲公司发现应自2×20年10月开始计提折旧的一项固定资产从2×21年1月才开始计提折旧，导致2×20年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2×21年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2×20年度利润为500万元，并按10％提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将2×21年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减(          )万元。
选项 A、15
B、50
C、135
D、150
答案C
解析 甲公司更正该差错时应将2×21年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×(1-25％)×(1-10％)=135(万元)。
相关会计分录为：
借：以前年度损益调整——管理费用200
    贷：累计折旧200
借：应交税费——应交所得税(200×25％)=50
    贷：以前年度损益调整——所得税费用50
借：盈余公积15
    利润分配——未分配利润135
    贷：以前年度损益调整(200-50)=150
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