2. 财经
  3. 甲公司(增值税一般纳税人)为房地产开发企业，因资金出现暂时困难，2017年1月聘请ABC税务师事务所税务师张某为其进行税收筹划，基本资料如下：该公司在2016年4月30日之前开工建设的工程项目预计全年取得收入50000万元，其成本约为31000万元，对应土

甲公司(增值税一般纳税人)为房地产开发企业，因资金出现暂时困难，2017年1月聘请ABC税务师事务所税务师张某为其进行税收筹划，基本资料如下：该公司在2016年4月30日之前开工建设的工程项目预计全年取得收入50000万元，其成本约为31000万元，对应土

admin2018-05-25  92
问题 甲公司(增值税一般纳税人)为房地产开发企业，因资金出现暂时困难，2017年1月聘请ABC税务师事务所税务师张某为其进行税收筹划，基本资料如下：该公司在2016年4月30日之前开工建设的工程项目预计全年取得收入50000万元，其成本约为31000万元，对应土地价款按已售建筑面积占可售建筑面积比例计算约为8000万元。2016年5月1日之后开工建设的工程项目预计全年取得收入25000万元，其成本约为13500万元，对应土地价款按已售建筑面积占可售建筑面积比例计算约为4440万元。预计全年可取得符合规定的增值税进项税额约为4000万元。
    要求：根据上述资料，请代张某做出能够使甲公司本年度最大限度节约资金流量的增值税纳税筹划方案。(不考虑除增值税以外的其他因素)
选项
答案对于2016年4月30日之前开工建设的工程项目如果采用简易计税，则应缴纳增值税＝50000／(1＋5％)×5％＝2380．95(万元)，如果采用一般计税方法，应确认的增值税销项税额＝(50000－8000)／(1＋11％)×11％＝4162．16(万元)； 对于2016年5月1日之后开工建设的工程项目，应按一般计税方法计算，应确认的增值税销项税额＝(25000－4440)／(1＋11％)×11％＝2037．48(万元)； 如果老项目和新项目均采用一般计税方法计算，应纳增值税＝4162．16＋2037．48－4000＝2199．64(万元)； 如果老项目采用简易计税，则应纳增值税为2380．95(万元)，而新项目无需缴纳增值税(销项税额小于进项税额)。 考虑到企业为解决资金问题，所以应对预缴进行测算。 如果新老项目均按一般计税方法计算，应预缴增值税合计＝(50000＋25000)／(1＋11％)×3％＝2027．03(万元)，小于应纳增值税2199．64万元； 如果老项目按简易计税，新老项目应预缴增值税合计＝50000／(1＋5％)×3％＋25000／(1＋11％)×3％＝2104．25(万元)，小于应纳增值税2380．95万元。 综上计算过程，如果新老项目均按一般计税方法计算，当年预计资金流出为2199．64万元。而如果老项目采用简易计税方法计算，当年预计资金流出为2380．95万元，所以建议甲公司将老项目采用一般计税方法计算更能节约企业资金流量。
解析
转载请注明原文地址:https://www.kaotiyun.com/show/tiig777K
本试题收录于： 涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)