某啤酒厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2015年7月，期初库存优质大麦5000公斤，每公斤购买单价4．8元，当月啤酒厂从农民手中收购一批优质大麦20000公斤，收购单价5元／公斤。已知每公斤大麦最终可以出产5升啤酒。当月销

admin2020-06-14 63

问题某啤酒厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2015年7月，期初库存优质大麦5000公斤，每公斤购买单价4．8元，当月啤酒厂从农民手中收购一批优质大麦20000公斤，收购单价5元／公斤。已知每公斤大麦最终可以出产5升啤酒。当月销售啤酒30000升，不含税销售价格为90000元。啤酒厂按投入产出法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，除农产品外当月进项税额5800元，当月啤酒厂应纳增值税税额是( )元。

选项 A、10975．90
B、9500
C、6076．28
D、5175．90

答案D

解析平均购买单价=(5000×4．8+20000×5)÷(5000+20000)=4．96(元)
当期农产品耗用数量=30000×1／5=6000(公斤)
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=6000×4．96×17％÷(1+17％)=4324．10(元)
扣除率为销售货物(啤酒)的适用税率。当期销售啤酒增值税销项税额=90000×17％=15300(元)
当月啤酒厂应纳增值税=15300—4324．10一5800=5175．90(元)

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