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  3. 某居民企业为提升厂房功能和扩大厂房面积对自有厂房进行改建，该厂房购置成本2 400万元，已经使用4年，已提折旧380万元(符合税法规定)。改建过程中领用自产产品一批，该批产品成本220万元，不含税销售价格360万元，增值税税率为13％，改建过程中发生人工费

某居民企业为提升厂房功能和扩大厂房面积对自有厂房进行改建，该厂房购置成本2 400万元，已经使用4年，已提折旧380万元(符合税法规定)。改建过程中领用自产产品一批，该批产品成本220万元，不含税销售价格360万元，增值税税率为13％，改建过程中发生人工费

admin2021-09-29  88
问题 某居民企业为提升厂房功能和扩大厂房面积对自有厂房进行改建，该厂房购置成本2 400万元，已经使用4年，已提折旧380万元(符合税法规定)。改建过程中领用自产产品一批，该批产品成本220万元，不含税销售价格360万元，增值税税率为13％，改建过程中发生人工费用等200万元，改建后该厂房使用寿命延长10年。下列表述中，正确的有(          )。
选项 A、改建费用应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
B、改建后固定资产的计税基础为2 440万元
C、改建中领用自产产品属于企业所得税中的视同销售，应缴纳企业所得税
D、改建支出应并入固定资产计税基础，并从改建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧
E、如该改建后的固定资产尚可使用年限低于税法规定的最低年限，可按尚可使用的年限计提折旧
答案B,D,E
解析 选项A，已足额提取折旧的固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销；如果尚未足额提取折旧，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础；选项B，改建后的固定资产的计税基础=2 400－380+220+200=2 440(万元)；选项C，改建过程中领用的自产产品，企业所得税中属于企业内部处置资产，不属于企业所得税视同销售，不缴纳企业所得税。
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