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甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋，预计将在2019年年底完工。2018年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下： 资料一：7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3

admin2020-04-26  65
问题 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋，预计将在2019年年底完工。2018年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：
资料一：7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7．2％，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工并以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1．2％，于每季度末收取存款利息。
资料二：10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4．8％，利息于每季度末支付。当日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。
资料三：11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1 250万元。
资料四：12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6％，利息于每季度末支付。当日，以银行存款支付工程款1 100万元。
假定工程支出超过专门借款时占用一般借款，仍不足的，占用自有资金。
要求：
计算甲公司，2018年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
选项
答案甲公司2018年第四季度专门借款利息支出＝3 000×7．2％×3／12＝54(万元)。 甲公司2018年第四季度暂时闲置专门借款的存款利息收入＝(3 000－1 900)×1．2％×1／12＝1．1(万元)。 甲公司2018年第四季度专门借款利息支出资本化金额＝54－1．1＝52．9(万元)。
解析
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