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  3. 甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为 17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率 33%．甲公司2007年发生如下经济业务； (1)向B公司销售甲产品一批，销售价格535 000元，

甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为 17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率 33%．甲公司2007年发生如下经济业务； (1)向B公司销售甲产品一批，销售价格535 000元，

admin2009-02-15  349
问题 甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为 17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率 33%．甲公司2007年发生如下经济业务；
   (1)向B公司销售甲产品一批，销售价格535 000元，产品成本305 000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
   (2)根据债务人的财务状况，对应收账款计提20 000元坏账准备。
   (3)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10 000元，已存入银行。
   (4)收到B公司甲产品退货。该退货系甲公司20×7年售出，售出时售价共计2 000元，成本1 750元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。
   (5)年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40 000元，公允价值为41 000元。
   (6)计提已完工工程项目的长期借款利息3 000元；用银行存款支付发生的管理费用 5 000元，销售费用2000元。
   (7)销售产品应交的城市维护建设税1 400元，应交的教育费附加600元。
   (8)计算应交所得税(不考虑纳税调整事项)。
   要求：
   (1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。
   (2)编制甲公司2007年度的利润表。
      　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表
   　　　　  编制单位：甲公司                    2007年度                       单位：元
选项
答案(1)编制会计分录： ①向B公司销售甲产品并结转销售成本： 借：银行存款 625 950 贷：主营业务收入 535 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 90 950 借：主营业务成本 305 000 贷：库存商品 305 000 ②借：资产减值损失 20 000 贷：坏账准备 20 000 ③借：银行存款 10 000 贷：预收账款 10 000 ④销售退回： 借：主营业务收入 2 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 贷：银行存款 2 340 借：库存商品 1 750 贷：主营业务成本 1 750 ⑤借：交易性金融资产——公允价值变动 1 000 贷：公允价值变动损益 1 000 ⑥计提借款利息和支付费用： 借：财务费用 3 000 贷：应付利息 3 000 借：管理费用 5 000 销售费用 2 000 贷：银行存款 7 000 ⑦计提相关税金及附加： 借：营业税金及附加 2 000 贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　 1 400 　　　　　　　　—一应交教育费附加 　　　　　　　　　 600 ⑧应纳税所得额 =535 000-305 000-20 000-2 000+1 750+1 000-3 000-5 000-2 000-2 000 =198 750(元) 应交所得税=198 750×33%=65 587.5(元) 借：所得税费用 65 587.5 贷：应交税费——应交所得税 65 587.5 (2)编制利润表 　　　　　　　　　　　　　　 利润表 编制单位：甲公司 2007年度 单位：元 [*]
解析
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