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甲公司是一家工业生产企业,为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。2014年1月1日,所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2014年度甲公司发生如下经济业务: (1)
甲公司是一家工业生产企业,为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。2014年1月1日,所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2014年度甲公司发生如下经济业务: (1)
admin
2019-07-23
65
问题
甲公司是一家工业生产企业,为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。2014年1月1日,所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2014年度甲公司发生如下经济业务:
(1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为95.2万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。
(2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。假定不考虑其他因素。
(3)因扩大经营规模需要,经股东大会批准,甲公司将盈余公积360万元转增股本。
(4)结转本年实现净利润800万元。
(5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。
(6)向投资者宣告分配现金股利100万元。
(7)将“利润分配——提取法定盈余公积、利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至未分配利润。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(2),下列表述中不正确的是( )。
选项
A、本次增发股本确认银行存款增加2940万元
B、本次增发股本应确认增加资本公积——股本溢价金额2340万元
C、在溢价发行股票的情况下,公司发行股票的溢价收入,直接冲减当期的财务费用
D、本次增发股本应确认增加资本公积——股本溢价金额2400万元
答案
C,D
解析
公司溢价发行股票取得的溢价收入,应该记入“资本公积”。发行股票相关的手续费、佣金等交易费用,如果是溢价发行股票的,应从溢价中抵扣,冲减资本公积——股本溢价。
借:银行存款 [600×5×(1—2%)]2 940
贷:股本 600
资本公积——股本溢价 2 340
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