甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，2×20年度，甲公司发生如下交易或事项：(1)销售商品一批，售价为500万元(不含增值税)，款项尚未收回。该批商品实际成本为300万元，未计提存货跌价准备；(2)计提和支付管理人员工资

admin2022-06-30 40

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，2×20年度，甲公司发生如下交易或事项：(1)销售商品一批，售价为500万元(不含增值税)，款项尚未收回。该批商品实际成本为300万元，未计提存货跌价准备；(2)计提和支付管理人员工资100万元；(3)向乙公司出租无形资产确认收入20万元；(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价为100万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为60万元，未计提存货跌价准备；(5)另外以银行存款分别支付本期确认的管理费用20万元、财务费用10万元(与筹资活动有关)、营业外支出5万元；(6)期末因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元(按税法规定不得计入当期应纳税所得额)；(7)收到联营企业分派的现金股利5万元；(8)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值上升100万元。下列有关利润表项目的填列，说法正确的有( )。

选项 A、“营业收入”项目为620万元
B、“利润总额”项目为145万元
C、“净利润”项目为108．75万元
D、“综合收益总额”项目为183．75万元

答案A,B,C,D

解析 “营业收入”项目金额=(1)500+(3)20+(4)100=620(万元)，选项A正确；“利润总额”项目金额=620-(1)300-(2)100-(4)60-(5)30+(6)20-(5)5=145(万元)，选项B正确；“净利润”项目金额=145×(1-25％)=108．75(万元)，选项C正确；“综合收益总额”项目金额=108．75(净利润)+100×(1-25％)(其他综合收益的税后净额)=183．75(万元)，选项D正确。
　【提示】事项(6)形成应纳税暂时性差异，计算当期所得税时纳税调减，同时确认递延所得税负债。
　所得税费用=当期所得税+递延所得税负债本期发生额(对应所得税费用)一递延所得税资产本期发生额(对应所得税费用)，故暂时性差异对所得税费用的计算不产生影响。

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