甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人。2×17年6月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元．开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500000元，增值税税额为425000元，收到款项存入银行。协

admin2019-05-27 52

问题甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人。2×17年6月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元．开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500000元，增值税税额为425000元，收到款项存入银行。协议约定，乙公司在7月31日之前有权退还健身器材。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20％，在不确定性消除时，80％已确认的累计收入金额(2000000元)极可能不会发生重大转回；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。6月30日估计该批健身器材退货率约为15％，7月31日发生销售退回，实际退货量为400件，同时支付款项。不考虑其他因素。
要求：
编制2×17年6月1日销售商品的会计分录。

选项

答案6月1日发出健身器材时：借：银行存款 2925000 贷：主营业务收入 2000000 (500×5000×80％) 预计负债一应付退货款 500000 (500×5000×20％) 应交税费一应交增值税(销项税额) 425000(500×5000×17％) 借：主营业务成本 1600000 (400×5000×80％) 应收退货成本400000 (400×5000×20％) 贷：库存商品 2000000

解析

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