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  3. (暨南大学2011年初试真题)某会计师事务所接受某企业委托，对其2009年企业所得税纳税情况进行审查，审查发现如下情况： 公司2009年损益类有关账户如下：主营业务收入500万元，主营业务成本400万元，其他业务收入20万元，其他业务成本6万元，营

(暨南大学2011年初试真题)某会计师事务所接受某企业委托，对其2009年企业所得税纳税情况进行审查，审查发现如下情况： 公司2009年损益类有关账户如下：主营业务收入500万元，主营业务成本400万元，其他业务收入20万元，其他业务成本6万元，营

admin2018-09-12  74
问题 (暨南大学2011年初试真题)某会计师事务所接受某企业委托，对其2009年企业所得税纳税情况进行审查，审查发现如下情况：
    公司2009年损益类有关账户如下：主营业务收入500万元，主营业务成本400万元，其他业务收入20万元，其他业务成本6万元，营业税金及附加1．2万元，销售费用17万元，其中广告费、业务宣传费15万元。管理费用30万元，其中业务招待费2万元，新产品研究开发费10万元。财务费用2．2万元，其中利息收入3万元，向银行借款100万元支付利息5万元，手续费支出2 000元。营业外收入——处置固定资产净收益5万元，营业外支出10万元，其中通过市民政局向汶川地震灾区捐赠现金5万元。投资收益——国债利息收入5万元。
    准予扣除的成本费用中包括全年的工资费用200万元，企业全年平均从业人数30人；实际发生职工福利费支出35万元，其中，原“应付福利费”账户中有贷方余额9万元；职工教育经费支出5．5万元；工会经费4万元(已取得工会组织开具的工会经费拨缴款专用书据)；折旧费20万元(其中2009年以前购置的设备按5％保留残值，并按照税法规定的年限计提各类固定资产的折旧；2009年6月购置汽车1辆，原值20万元，电脑5台．原值2．5万元，均按5％保留残值，折旧年限均按3年计算)。
    企业自行核算2008年应纳税所得额以及税额为：
    500+20一(400+6)一1．2—17—30—2．2+5一10+5=63．3(万元)
    63．3×25％=15．83(万元)
    要求：
指出该企业纳税申报企业所得税时存在的问题并提出改正意见；
选项
答案企业应纳税所得额应作以下调整： ①业务招待费：500×0．5％=2．5＞2×60％=1．2(万元)，调增0．8万元(2—1．2) ②研发费用：10×150％=15(万元)，调减5万元(15—10) ③国债利息：调减5万元，国债利息免税 ④职工福利：200×14％=28(万元)＞26(35—9)万元，26万可以据实扣除，9万不抵扣(此处目前存在争议) ⑤教育经费：200×2．5％=5(万元)＜5．5万元，调增0．5万元 ⑥汽车税法规定最好年限为4年，需要调整汽车的折旧数额 20×95％=19(万元)，需要调增(19／3一19／4)×6／12=0．79(万元)
解析
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