某市纺织厂(外商投资企业)有职工300人，2013年经营情况如下： (1)销售货物取得不含增值税的销售收入2300万元，随同产品销售且单独核算的包装物5万元(含税价)； (2)将自产纺织品作为福利发给职工，成本5万元，无同类售价； (3)本年销售成本150

admin2016-11-21 37

问题某市纺织厂(外商投资企业)有职工300人，2013年经营情况如下：
(1)销售货物取得不含增值税的销售收入2300万元，随同产品销售且单独核算的包装物5万元(含税价)；
(2)将自产纺织品作为福利发给职工，成本5万元，无同类售价；
(3)本年销售成本1500万元，购进各种货物准予抵扣的进项税额260万元；
(4)产品销售费用120万元，管理费用140万元。(成本利润率为10％，企业所得税税率为25％)
要求：
计算该纺织厂全年应纳的增值税；

选项

答案单独核算的包装物销售收入是价外收入，应并入销售额征税。不含税销售额＝5÷(1+17％)＝4．27(万元)自产货物用于集体福利或个人消费，视同销售。本题中没有同类产品市价，需按组价计算。组成计税价格=5×(1+10％)＝5．5(万元) 销项税额＝(2300+4．27+5．5)×17％＝2309．77×17％＝392．66(万元) 进项税额=260(万元) 应纳增值税＝销项税额一进项税额＝392．66—260＝132．66(万元)

解析

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