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  3. 甲企业为增值税一般纳税人。2017年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下： (1)2017年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。 (2)领用上述专项物资，用

甲企业为增值税一般纳税人。2017年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下： (1)2017年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。 (2)领用上述专项物资，用

admin2018-06-19  86
问题 甲企业为增值税一般纳税人。2017年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：
(1)2017年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17％。
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。
(5)2017年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。
(6)2017年3月31日，该仓库达到预定可使用状态。
(7)该项固定资产的预计使用年限为5年，预计净残值为1万元，按照双倍余额递减法计提折旧。
要求：根据上述资料回答下列问题：
根据资料(1)-(4)，企业的下列分录中正确的是(    )。
选项 A、借：在建工程    20
贷：工程物资    20
B、借：在建工程    2
贷：库存商品    2
C、借：在建工程    1
贷：原材料    1
D、借：应交税费——待抵扣进项税额    1.428
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)    1.428
答案A，B，C，D
解析 按照现行增值税制度的规定，企业购入工程物资用于不动产在建工程发生的增值税进项税额，其进项税额应自取得之日起分2年抵扣，购入时抵扣比例为60％，购入后第13个月抵扣比例为40％，因此，不计入工程物资成本，购入时可抵扣的部分，记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的借方，留抵的部分，记入“应交税费——待抵扣进项税额”科目的借方。选项D，应交税费——待抵扣进项税额=(3.4+0.17)×40％=1.428(万元)。
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