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  3. 2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020万元(含已到付息期但尚未领取的利息20万元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20万元。该债券面值1000万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料

2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020万元(含已到付息期但尚未领取的利息20万元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20万元。该债券面值1000万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料

admin2009-02-15  55
问题 2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020万元(含已到付息期但尚未领取的利息20万元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20万元。该债券面值1000万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：
  (1) 2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20万元；
  (2) 2007年6月30日，该债券的公允价值为1150万元(不含利息)；
  (3) 2007年7月5日，收到该债券半年利息；
  (4) 2007年12月31日，该债券的公允价值为1100万元(不含利息)；
  (5) 2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；
  (6) 2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180万元(含1季度利息10万元)。
  假定不考虑其他因素。
   要求：
   (1) 编制2007年1月1日购入债券的会计分录。
   (2) 编制2007年1月5日收到该债券2006年下半年利息的会计分录。
   (3) 编制2007年6月30日确认债券公允价值变动和投资收益的会计分录。
   (4) 编制2007年7月5日收到该债券半年利息的会计分录。
   (5) 编制2007年12月31日确认债券公允价值变动和投资收益的会计分录。
   (6) 编制2008年1月5日收到该债券2007年下半年利息的会计分录。
   (7) 编制2008年3月31日，将该债券予以出售的会计分录。
选项
答案(1)编制2007年1月1日购入债券的会计分录。 借：交易性金融资产——成本 1000 应收利息 20 投资收益 20 贷：银行存款 1040 (2) 编制2007年1月5日收到该债券2006年下半年利息的会计分录。 借：银行存款 20 贷：应收利息 20 (3) 编制2007年6月30日确认债券公允价值变动和投资收益的会计分录。 借：交易性金融资产——公允价值变动 150 贷：公允价值变动损益 1150-1000=150 借：应收利息 1000×4%÷2=20 贷：投资收益 20 (4) 编制2007年7月5日收到该债券半年利息的会计分录。 借：银行存款 20 贷：应收利息 20 借：应收利息 20 贷：投资收益 20 (5) 编制2007年12月31日确认债券公允价值变动和投资收益的会计分录。 借：公允价值变动损益 1150-1100=50 贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 借：应收利息 1000×4%÷2=20 贷：投资收益 20 (6) 编制2008年1月5日收到该债券2007年下半年利息的会计分录。 借：银行存款 20 贷：应收利息 20 (7) 编制2008年3月31日，将该债券予以出售的会计分录。 借：应收利息 10 贷：投资收益 10 借：银行存款 1170 公允价值变动损益 100 贷：交易性金融资产——成本 1000 ——公允价值变动 100 投资收益 170 借：银行存款 10 贷：应收利息 10
解析
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